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發票開具與管理
考點綜述：
發票是指在購銷商品、提供或者接受勞務、服務以及從事其他經營活動中，所提供給對方的收付款書面證明。
(一)發票的種類
常見的發票有：(1)增值稅專用發票;(2)普通發票;(3)專業發票。
1.增值稅專用發票
增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務、應稅服務開具的發票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。
增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人不得領購使用。增值稅一般納稅人如存在違反規定、違法等法定情形的，不得領購增值稅專用發票。
2.普通發票
普通發票主要由增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。
普通發票分為行業發票和專用發票。
行業發票：適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發發票、建筑業統一發票。
專用發票：僅適用于某一經營項目，如商品房銷售發票、廣告費用結算發票、廣播電視網絡傳輸專用發票等。
3.專業發票
專業發票是指國有金融、保險企業的存款、匯兌、轉賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。
經國家稅務總局或者省、市、自治區稅務機關批準，專業發票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統一發票監制章，也可根據稅收征管的需要納入統一發票管理。
(二)發票的開具要求
1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。
【注意】未發生經營業務，一律不得開具發票。開具發票后，如發生銷貨退回需要開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或者取得對方有效證明;發生銷售折讓的，在收回原發票并注明“作廢”字樣后重新開具發票。
2.單位和個人開具發票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
3.填寫發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字。
4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票。
5.開具發票時限、地點應符合規定。
6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。
【例題1·單選題】使用電子計算機開具發票，必須報( )批準。
A.主管稅務機關
B.主管財政部門
C.工商管理部門
D.國家稅務總局
【答案】A
【例題2·單選題】下列關于開具發票的說法，不正確的是( )。
A.單位和個人在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票
B.開具發票時應按號碼順序填開，各聯內容完全一致，并在各聯加蓋單位財務印章或者發票專用章
C.填寫發票應當使用中文，民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字
D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票
【答案】B
【解析】開票時只需在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章。
【例題3·多選題】下列關于發票開具要求的表述中，錯誤的有( )。
A.未發生經營業務不得開具發票
B.開具發票時應按號碼順序填開
C.所有發票使用者填寫發票都必須使用中文
D.發票開具時限可以根據需要進行調整
【答案】CD
【解析】選項C，填寫發票應當使用中文，民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字，外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字;選項D，根據有關規定，開具發票時限，地點應當符合規定。
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