2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：投資資產的稅務處理
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投資資產的稅務處理
企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。
審核時注意：企業計提的各項投資資產減值準備不允許稅前扣除，調增當年的應納稅所得額。
【例題?簡答題】2011年A企業在年度決算報表編制前，委托稅務師事務所進行所得稅匯算清繳的審核。注冊稅務師發現情況如下：
（1）當年4月收到從其投資的境內居民企業B公司分回的投資收益5萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。
（2）當年1月4日，購買了上市公司C企業的流通股股票，6月10日，收到C企業發放的現金股利2萬元，A企業認為該項屬于免稅項目。
（3）將對D企業的一項長期股權投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計入了“投資收益”科目，A企業認為該項也屬于免稅項目。
問題：請判斷A企業上述做法是否正確，并說明理由。
【答案及解析】
（1）做法正確。按企業所得稅法的規定：居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益是免稅收入。
（2）做法錯誤。因為居民企業連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優惠的。本題中A企業持有C企業的股票還不足12個月，不能享受免稅政策。
（3）做法錯誤。將長期股權投資對外出售，屬于股權轉讓行為，其取得的所得沒有免稅規定，應該并入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。
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