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消費稅概述
考點綜述：
(一)消費稅的概念
消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環節征收的一種流轉稅。
(二)消費稅的征稅范圍
1.生產應稅消費品
生產應稅消費品在生產銷售環節征稅。納稅人將生產的應稅消費品換取生產資料、消費資料、投資入股、償還債務，以及用于繼續生產應稅消費品以外的其他方面都應繳納消費稅。
2.委托加工應稅消費品
委托加工應稅消費品是指委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。
委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨時代收代繳稅款;委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。
委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款準予按規定抵扣;直接出售的，不再繳納消費稅。
3.進口應稅消費品
單位和個人進口應稅消費品，于報關進口時由海關代征消費稅。
4.批發、零售應稅消費品
零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。
對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產、經營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。
金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。
納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。
(三)消費稅納稅人
消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口《消費稅暫行條例》規定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規定的消費品的其他單位和個人，為消費稅納稅人。
(四)消費稅稅目與稅率
1.消費稅稅目
我國消費稅的稅目共有15個，分別是：(1)煙;(2)酒;(3)化妝品;(4)貴重首飾及珠寶玉石;(5)鞭炮、焰火;(6)成品油;(7)摩托車;(8)小汽車;(9)高爾夫球及球具;(10)高檔手表;(11)游艇;(12)木制一次性筷子;(13)實木地板;(14)電池;(15)涂料。其中，有些還包括若干子目。
2.消費稅稅率
消費稅稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。
【例題1·多選題】根據《消費稅暫行條例》的有關規定，下列各項中，關于消費稅的說法正確的有( )。
A.消費稅是指對特定的消費品和消費行為按消費流轉額征收的一種商品稅
B.我國現行消費稅是對特定消費品征稅
C.我國現行消費稅的納稅人是在我國境內從事生產、委托加工及進口應稅消費品的單位和個人
D.消費稅的計稅方法主要有：從價定率征收、從量定額征收、從價定率和從量定額復合征收三種方式
【答案】ABCD
【例題2·單選題】下列應稅消費品中，在零售環節征收消費稅的是( )。
A.化妝品
B.成品油
C.金銀首飾
D.煙
【答案】C
【例題3·多選題】下列各項中，不應征收消費稅的有( )。
A.建材企業生產實木地板銷售
B.外貿企業進口彩色電視機
C.日化企業將自產化妝品用于職工福利
D.服裝廠提供加工服裝勞務
【答案】BD
【解析】選項B彩色電視機不屬于消費稅征稅范圍;選項D應當征收增值稅。
【例題4·多選題】納稅人自產自用的下列應稅消費品中，需要繳納消費稅的有( )。
A.生產企業將石油用于本企業連續生產汽油
B.日化廠自產化妝品用于促銷贈品
C.汽車制造廠自產小汽車用于后勤服務
D.木筷廠將自產高檔木筷用于本企業職工食堂
【答案】BCD
【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于饋贈、管理部門、職工福利時視同銷售，應繳納消費稅。
【例題5·判斷題】自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價計征的消費稅。( )
【答案】√
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