為了幫助大家備考會計從業資格考試，東奧小編為大家提供財經法規習題精講，希望大家能夠堅持學習，對知識點進行鞏固練習，最后輕松通過考試。

　　其他結算方式

　　考點綜述：

　　(一)匯兌

　　1.匯兌的概念和分類

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。

　　匯兌分為電匯和信匯兩種。

　　匯兌結算適用于各種經濟內容的異地提現和結算。

　　2.辦理匯兌的程序

　　(1)簽發匯兌憑證

　　簽發匯兌憑證必須記載下列事項：

　　①表明“信匯”或“電匯”的字樣;

　　②無條件支付的委托;

　　③確定的金額;

　　④收款人名稱;

　　⑤匯款人名稱;

　　⑥匯入地點、匯入行名稱;

　　⑦匯出地點、匯出行名稱;

　　⑧委托日期;

　　⑨匯款人簽章。

　　匯兌憑證上欠缺上述記載事項之一的，銀行不予受理。

　　匯款人和收款人均為個人的，需要在匯入銀行支取現金的，應在信匯、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄，先填寫“現金”字樣，后填寫匯款金額。

　　(2)銀行受理

　　匯出銀行受理匯款人簽發的匯兌憑證，經審查無誤后，應及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。

　　(3)匯入處理

　　匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應將匯入款項直接轉入收款人賬戶，并向其發出收賬通知。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據。

　　3.匯兌的撤銷和退匯

　　(1)匯兌的撤銷

　　匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

　　匯款人申請撤銷匯款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出。在申請撤銷時，匯款人應出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單;匯出銀行只有在查明確未匯出款項，并收回原信、電匯回單時，方可辦理撤銷手續。轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。

　　(2)匯兌的退匯

　　匯款人對匯出銀行已經匯出的款項可以申請退匯。

　　轉匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷或退匯。

　　退匯的有關要求如下：

　　①對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯系退匯。換言之，如果匯款人與收款人不能達成一致退匯的意見，不能辦理退匯。

　　②對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項退回匯出銀行，方可辦理退匯;否則，不能辦理退匯。

　　③匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。

　　④匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

　　(二)委托收款

　　1.委托收款的概念

　　委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌的商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款在同城、異地均可以使用，其結算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。

　　2.委托收款的記載事項

　　委托收款的記載事項包括：表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據名稱及附寄單證張數;委托日期;收款人簽章。

　　欠缺記載上列事項之一的，銀行不予受理。

　　3.委托收款的結算規定

　　(1)委托收款辦理方法

　　①以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人。

　　②以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應于接到通知當日書面通知銀行付款。

　　銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不能足額支付的，應通過被委托銀行向收款人發出未付款項通知書。

　　(2)委托收款的注意事項

　　①付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，有權提出拒絕付款。

　　②收款人收取公用事業費，必須具有收付雙方事先簽訂的經濟合同，由付款人向開戶銀行授權，并經開戶銀行同意，報經中國人民銀行當地分支行批準，可以使用同城特約委托收款。

　　(三)托收承付

　　1.托收承付的概念和適用條件

　　(1)概念

　　托收承付是指根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結算方式。

　　(2)適用條件

　　①使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業;

　　②辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結算;

　　③托收承付結算每筆的金額起點為1萬元，新華書店系統每筆的金額起點為1千元。

　　2.托收承付的結算規定

　　托收承付憑證記載事項有：

　　(1)表明“托收承付”的字樣;

　　(2)確定的金額;

　　(3)付款人的名稱和賬號;

　　(4)收款人的名稱和賬號;

　　(5)付款人的開戶銀行名稱;

　　(6)收款人的開戶銀行名稱;

　　(7)托收附寄單證張數或冊數;

　　(8)合同名稱、號碼;

　　(9)委托日期;

　　(10)收款人簽章。

　　欠缺上述記載事項之一的，銀行不予受理。

　　收付雙方使用托收承付結算方式必須簽有符合《合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算款項的劃回方法，分為郵寄和電報，由收款人選用。

　　3.托收承付的辦理方法

　　(1)托收

　　托收是指收款人根據購銷合同發貨后委托銀行向付款人收取款項的行為。

　　收款人按照簽訂的購銷合同發貨后，應將托收憑證并附發運憑證或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證送交銀行。

　　(2)承付

　　承付是指付款人向銀行表示同意付款的行為。購貨單位承付貨款有驗單承付和驗貨承付兩種方式。

　　驗單承付期為3天，從購貨單位開戶銀行發出通知的次日算起(承付期內遇法定節假日順延)。驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起，付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，在承付期滿的次日上午將款項劃給收款人。

　　(四)國內信用證

　　(1)國內信用證的概念

　　國內信用證(簡稱信用證)是適用于國內貿易的一種支付結算方式，是開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出的有一定金額、在一定期限內憑信用證規定的單據支付款項的書面承諾。

　　(2)國內信用證的結算方式

　　國內信用證結算方式只適用于國內企業之間商品交易產生的貨款結算，并且只能用于轉賬結算，不得支取現金。

　　我國信用證為不可撤銷，不可轉讓的跟單信用證。

　　(3)國內信用證的辦理基本程序

　　①開證

　　開證申請人使用信用證時，應委托開戶銀行辦理開證業務。開證申請人辦理開證業務時，應當填寫開證申請書、信用證申請人承諾書并提交有關購銷合同。

　　開證行決定受理開證業務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金，并可根據申請人資信情況要求其提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函。

　　②通知

　　通知行收到信用證審核無誤后，應填制信用證通知書，連同信用證交付受益人。

　　③議付

　　議付，是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為。議付行必須是開證行指定的受益人開戶行。議付僅限于延期付款信用證。

　　議付行議付后，應將單據寄開證行索償資金。議付行議付信用證后，對受益人具有追索權。到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

　　④付款

　　開證行對議付行寄交的憑證、單據等審核無誤后，對即期付款信用證，從申請人賬戶收取款項支付給受益人;對延期付款信用證，應向議付行或受益人發出到期付款確認書，并于到期日從申請人賬戶收取款項支付給議付行或受益人。

　　申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規定的付款時間內進行付款。對不足支付的部分作逾期貸款處理。

　　【例題1·單選題】下列關于匯兌特征的表述中，不符合法律規定的是( )。

　　A.單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式

　　B.匯款回單可作為匯款已轉入收款人賬戶的證明

　　C.匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷

　　D.匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯

　　【答案】B

　　【解析】匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據，不能作為匯款已轉入收款人賬戶的證明。

　　【例題2·單選題】下列有關匯兌的表述中，不正確的是( )。

　　A.匯兌分為信匯和電匯兩種

　　B.匯兌每筆金額起點1萬元

　　C.匯兌適用于單位和個人各種款項的結算

　　D.匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式

　　【答案】B

　　【解析】匯兌沒有金額起點的限制。

　　【例題3·多選題】退匯指匯款人對匯出銀行已經匯出的款項申請退回匯款的行為。退匯的情形包括( )。

　　A.對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯系退匯

　　B.匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯

　　C. 對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人已經向匯出行提出申請，但經匯入銀行核實匯款已經支付的

　　D.匯入銀行對于向收款人發出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯

　　【答案】ABD

　　【解析】對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經匯入銀行核實匯款確未支付，并將款項退回匯出銀行，方可辦理退匯;否則，不能辦理退匯。

　　【例題4·多選題】單位和個人憑( )等付款人債務證明辦理款項的結算,均可使用委托收款結算方式。

　　A.存單

　　B.債券

　　C.已承兌的商業承兌匯票

　　D.已承兌的銀行承兌匯票

　　【答案】ABCD

　　【例題5·多選題】下列關于委托收款的結算規定，說法正確的有( )。

　　A.付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項不得拒絕付款

　　B.以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人

　　C.銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不能足額支付的，應通知被委托銀行向收款人發出未付款通知

　　D.以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應于接到通知當日書面通知銀行付款

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，付款人審查有關債務證明后，對收款人委托收取的款項需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。

　　【例題6·多選題】關于托收承付的表述，下列正確的有( )。

　　A.辦理結算的款項必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項

　　B.新華書店系統托收承付每筆的金額起點為1 000元

　　C.收款人辦理托收，必須具有商品確已發運的證件

　　D.使用托收承付結算方式，必須簽有合法的購銷合同，并口頭承諾使用異地托收承付結算方式

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，托收承付的雙方當事人必須簽有合法的購銷合同，并訂明使用異地托收承付結算方式。

　　【例題7·多選題】使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位必須為( )。

　　A.國有企業

　　B.經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業

　　C.經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制商業企業

　　D.供銷合作社

　　【答案】ABD

　　【例題8·單選題】甲企業向乙企業購買一批貨物，甲乙企業(都是國有企業)于2016年8月15日簽訂了一份貨物購銷合同，雙方約定使用托收承付結算方式，付款方式為驗貨付款。8月20日，甲企業收到了運輸部門發出的提貨通知。則甲企業的承付日期是( )。

　　A.8月24日

　　B.8月25日

　　C.8月31日

　　D.8月26日

　　【答案】C

　　【解析】根據規定，驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。

　　【例題9·多選題】2016年5月，甲公司在辦理托收承付結算時，遭到銀行拒絕，在與銀行交涉時，銀行業務員張先生陳述的下列理由中，正確的有( )。

　　A.合同中沒有注明使用異地托收承付結算方式

　　B.托收承付憑證上未注明托收附寄單證的張數

　　C.該公司對同一付款人發貨托收已累計3次未收回貨款

　　D.本筆托收承付的金額只有9萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A，使用托收承付結算方式，必須簽有合法的購銷合同，并訂明使用異地托收承付結算方式;選項B，“托收附寄單證的張數”屬于托收承付憑證的必須記載事項;選項C，如果收款人對同一付款人發貨累計三次收不回貨款的，收款人銀行應暫停收款人向付款人辦理托收。

　　【例題10·單選題】下列關于國內信用證的說法中，不正確的是( )。

　　A.我國信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證

　　B.信用證只能用于轉賬結算，不得支取現金

　　C.只有經中國人民銀行批準經營結算業務的商業銀行總行以及經總行批準開辦信用證結算業務的分支機構可以辦理信用證結算業務

　　D.適用于國內及國際企業之間商品交易產生的貨款結算

　　【答案】D

　　【解析】選項D，國內信用證適用于國內企業之間商品交易產生的貨款結算。

　　【例題11·單選題】開證行決定受理信用證業務的，應向申請人收取不低于開證金額( )的保證金，并可根據申請人的資信情況要求其提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函。

　　A.10%

　　B.30%

　　C.25%

　　D.20%

　　【答案】D

　　 相關知識點，點擊會計基礎知識點

(本文為東奧會計在線原創文章，轉載請注明來自東奧會計）