2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：消費稅計算及賬務處理的審核
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消費稅計算及賬務處理的審核
1. 從價定率
應納消費稅=銷售額×適用稅率
增值稅銷項稅額=銷售額×適用稅率（17%、13%）
注意審核銷售額，一般情況，消費稅的銷售額與增值稅的銷售額是一致的，包括全部價款和價外費用。價外費用跟增值稅的規定是一致的，一般都是含稅收入，注意還原為不含稅收入再計算增值稅、消費稅。
【提示】所謂含稅收入都是針對增值稅的，消費稅是價內稅。
2. 從量定額（成品油、啤酒、黃酒）
應納消費稅=課稅數量×單位稅額
3. 課稅數量或銷售額的確定
（1）自設、非獨立核算的門市部銷售自產消費品，從量的部分按門市部對外銷售數量為準；屬于從價定率的，為門市部銷售應稅消費品的銷售額。
（2）自產自用的，從量的部分以移送數量為準；屬于從價定率或復合計稅的，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
（3）委托加工的，從量的部分以收回的數量為準；屬于從價定率或復合計稅的，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
（4）進口的，從量的部分以海關核定的數量為準；屬于從價定率或復合計稅的，為組成計稅價格。
4. 復合征收（白酒、卷煙）
應納消費稅=銷售額×適用稅率+課稅數量×單位稅額
5. 用外購已稅消費品連續生產應稅消費品的規定（重點）
用外購下列已稅消費品連續生產應稅消費品，允許按生產領用數量計算扣除外購應稅消費品已納消費稅。
（1）以外購已稅煙絲為原料生產的卷煙。
（2）以外購已稅化妝品為原料生產的化妝品。
（3）以外購已稅珠寶玉石為原料生產的貴重首飾及珠寶玉石。
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