2017中級會計職稱《經濟法》高頻考點：企業所得稅的應納稅所得額
精誠所至，金石為開。以下是東奧會計在線為大家精心準備的經濟法考點，希望大家專心學習、扎實基礎，中級會計職稱考試順利通關。
企業所得稅的應納稅所得額
1.直接計算法
(1)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損
(2)應納稅所得額=應稅收入-稅前準予扣除的金額-允許彌補的以前年度虧損
【解釋】企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。5年內不論是盈利或者虧損，都作為實際彌補期限計算;虧損彌補期限自虧損年度的下一個年度起連續5年不間斷地計算。
2.間接計算法
如果題目中給出了年度會計利潤，可以在會計利潤的基礎上進行納稅調整。
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應納稅額=應納稅所得額×企業所得稅稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)納稅調整增加額
①在計算會計利潤時已經扣除，但稅法規定根本不能扣除的項目(如稅收滯納金)，應全額調增;
②在計算會計利潤時已經扣除，但超過稅法規定的扣除標準(如業務招待費)，超標部分應調增。
(2)納稅調整減少額
①彌補以前年度(5年內)虧損;
②免稅收入;
③加計扣除項目(如研究開發費用)。
3.居民企業境外所得的處理
抵免限額=中國境內、境外所得依照規定計算的應納稅總額×來源于某國(地區)的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額
【案例】中國境內居民企業甲公司2015年境內應納稅所得額為300萬元(適用的企業所得稅稅率為25%)，從A國分回140萬元的稅后利潤(稅前所得為200萬元，A國的企業所得稅稅率為30%)，從B國分回80萬元的稅后利潤(稅前所得為100萬元，B國的企業所得稅稅率為20%)。
【解法1】(1)來源于A國所得的抵免限額=(300+200+100)×25%×200÷(300+200+100)=50(萬元);(2)來源于B國所得的抵免限額=(300+200+100)×25%×100÷(300+200+100)=25(萬元);(3)甲公司2015年應繳納企業所得稅=(300+200+100)×25%-50-20=80(萬元)。
【解法2】(1)境內所得單獨計算;(2)來源于B國的境外所得適用稅率低、少繳稅的，應當補稅;(3)來源于A國的境外所得適用稅率高、多繳稅的，以后再說;(4)甲公司2015年應繳納企業所得稅=300×25%+80÷(1-20%)×(25%-20%)=80(萬元)。該處理方式比較簡單，不容易出錯。
中級職稱備考就像是一場馬拉松，在奔向成功的道路上，我們需要不斷的挑戰自我、超越極限、堅韌不拔、永不放棄。那么中級職稱考試 有多少人輸給了自己
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