2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：“應交稅費”科目核算
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“應交稅費”科目
本科目核算企業按照稅法規定計算應繳納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅等。
本科目還核算企業按其他規定繳納的教育費附加、保險保障基金、代扣代繳的個人所得稅、礦產資源補償費等。
企業不需要預計繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在本科目核算。
本科目應按照“應交稅費”的稅種進行明細核算，增值稅共設三個二級科目——應交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調整。
（一）增值稅一般納稅人的“應交稅費——應交增值稅”共設9個專欄（三級明細）進行核算。
1. “進項稅額”專欄，記錄企業購入貨物、接受應稅勞務或應稅服務（營改增）而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。
企業購入貨物、接受應稅勞務或應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
2. “已交稅金”專欄，核算企業當月繳納本月（即：預繳）增值稅額（即：預繳本月增值稅）。
增值稅暫行條例規定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
（二）“未交增值稅”二級明細科目（掌握）
1. 本科目核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計算的應納稅款），轉入多預繳的增值稅也在本明細科目核算。
月份終了，企業應將當月發生的應繳增值稅稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。會計分錄為：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費——未交增值稅
次月申報繳納稅款：
借：應交增值稅——未交增值稅
貸：銀行存款
（三）“增值稅檢查調整”專門賬戶（重要，掌握）
增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶。
1. 凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目（補稅）；
2. 凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目（抵稅）；
3. 全部調賬事項入賬后，結出“應交稅費——增值稅檢查調整”的余額，并將該余額轉至“應交稅費——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。
（四）應繳消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加
1. 消費稅
2. 營業稅
3. 資源稅
4. 城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加。
【提示】城建稅稅率：城市7%；縣城、建制鎮5%；其他地區1%。
5. 企業出售按“固定資產”核算的不動產，應繳納的相關稅費通過“固定資產清理”科目核算。
（五）應繳所得稅
1. 企業按照稅法規定計算應繳的所得稅，
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
2. 繳納時，
借：應交稅費——應交所得稅
貸：銀行存款等
（六）應繳土地增值稅
1. 房地產開發企業轉讓其開發的房地產（新建商品房），應繳納的土地增值稅：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交土地增值稅
2. 其他企業轉讓國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物的一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應計算應繳納的土地增值稅：
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交土地增值稅
（七）應繳房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅
企業按規定計算應繳的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅時：
借：管理費用
貸：應交稅費——應交房產稅
應交稅費——應交城鎮土地使用稅
應交稅費——應交車船稅
【提示】印花稅不通過該“應交稅費”科目核算。
（八）應繳個人所得稅
（九）應繳礦產資源補償費
借：管理費用
貸：應交稅費——應交礦產資源補償費
借：應交稅費——應交礦產資源補償費
貸：銀行存款等
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