2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：代理記賬操作規范
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代理記賬操作規范
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。
（一）代制會計憑證
會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證（自制、外來）和記賬憑證兩種，稅務師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證。
1. 審核原始憑證
稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2. 代制記賬憑證。
（二）代為編制會計賬簿
1. 現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，稅務師負責審核有關憑證和登記內容，保證賬實相符。
2. 總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。
3. 明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
稅務師將上述賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作（賬證、賬賬、賬實），會計期末進行結賬，確定本期收入、成本、費用和應稅所得。
【例題·單選題】下列關于代理建賬記賬業務的說法，符合有關規定的是（ ）。
A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規定，不得自行減少會計科目
C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作
D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】選項B，稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按《個體工商戶會計制度》的規定，設置和使用會計科目，也可以根據實際情況自行增減或合并某些會計科目，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關，因此，選項B錯誤；選項C，稅務師將代理賬簿登記編制完畢后，還要進行對賬、結賬工作，確定本期收入、成本、費用和應稅所得，因此，選項C錯誤；選項D，現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，稅務師只是負責審核有關憑證和登記內容，保證賬實相符，因此，選項D錯誤。
（三）代為編制會計報表
設置復式賬的個體工商戶：編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表。
設置簡易賬的個體工商戶：僅要求編報應稅所得表。
（四）代理納稅申報
個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。
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