2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》答疑精華：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的計(jì)稅方法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：高源2017-04-12 11:53:38

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

　　2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名正在火熱進(jìn)行中，考生在備考時(shí)會(huì)遇到一些問題,在答疑板中可以隨時(shí)向老師提問，東奧的老師也會(huì)及時(shí)答復(fù)你的問題，新一輪備考戰(zhàn)役打響，為了幫助各位考生更順利的進(jìn)行CPA學(xué)習(xí)，東奧小編特從答疑板中精選出一些常見問題及回答，希望能給大家增添助力。

【問題】轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，什么時(shí)候用稅率，什么時(shí)候依照征收率3%減按2%征收?

　　【回答】

應(yīng)稅行為		一般納稅人	小規(guī)模納稅人
銷售自己使用過的物品	固定資產(chǎn)	①按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率稅率一般為17% 低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為13% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%
	其他物品	銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率稅率為17%或13%	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×3%
銷售自己沒有使用過的物品	貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）	銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率稅率為17%或13% 特殊情況下，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額 ÷（1＋3%）×3%
銷售自己沒有使用過的物品	經(jīng)營(yíng)舊貨	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1＋3%）×2%	應(yīng)納稅額＝含稅銷售額 ÷（1＋3%）×2%

　　【提示1】自2016年2月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

　　【提示2】對(duì)于一般納稅人來說，2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(除小汽車、摩托車、游艇)，購(gòu)進(jìn)時(shí)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用后銷售的，按照適用稅率計(jì)算的就是銷項(xiàng)稅額;2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的，購(gòu)進(jìn)時(shí)不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，使用后再銷售的，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法;

　　2013年8月1日以后購(gòu)進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇，購(gòu)進(jìn)時(shí)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使用后銷售的，計(jì)算的就是銷項(xiàng)稅額;2013年8月1日之前購(gòu)進(jìn)的，購(gòu)進(jìn)時(shí)不能抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，使用后再銷售，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

　　正所謂吾日三省吾身，我們?cè)谂W(xué)習(xí)新知識(shí)的同時(shí)也不要忘了及時(shí)復(fù)習(xí)鞏固，點(diǎn)擊進(jìn)入2017注會(huì)考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

打印

精選推薦