2017高級會計考試考點精講：企業(yè)業(yè)務層面控制（三）
(十一)合同管理控制 (一般)
合同，是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。
合同管理控制主要包括合同訂立與合同履行兩個環(huán)節(jié)。
1.合同管理中的主要風險
(1)未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)合法權益受到侵害。
(2)合同未全面履行或監(jiān)控不當，可能導致企業(yè)訴訟失敗、經濟利益受損。
(3)合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)信譽和形象。
2.合同訂立環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)對外發(fā)生經濟行為，應當訂立書面合同。合同訂立前，應當充分了解合同對方的主體資格、信用狀況等有關內容，確保對方當事人具備履約能力。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等專業(yè)人員參與談判。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保存。
(2)根據協(xié)商、談判等的結果，擬訂合同文本。
(3)對合同文本進行嚴格審核。重點關注合同的主體、內容和形式是否合法，合同內容是否符合企業(yè)的經濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應當組織內部相關部門進行審核。
(4)企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立的合同，應當由企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽名或加蓋有關印章。授權簽署合同的，應當簽署授權委托書。
(5)建立合同專用章的保管制度。合同經編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章。
(6)加強合同信息安全保密工作。未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。
3.合同履行環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)應當遵循誠實信用原則嚴格履行合同，對合同履行實施有效監(jiān)控，強化對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，確保合同全面有效履行。
(2)履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或對方有欺詐行為等情形，應按照規(guī)定權限和程序辦理合同變更或解除事宜。
(3)加強合同糾紛管理。合同糾紛經協(xié)商無法解決的，應當根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
(4)財會部門對合同條款審核后辦理結算業(yè)務。未按合同條款履約的，或應簽訂書面合同而未簽訂的，財會部門有權拒絕付款，并及時向企業(yè)有關負責人報告。
(5)加強合同登記管理。
(6)建立合同履行情況評估制度。企業(yè)應當建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評估，對分析評估中發(fā)現(xiàn)的合同履行中存在的不足，應當及時加以改進。
(十二)內部信息傳遞控制(了解)
內部信息傳遞，是指企業(yè)內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。
1.內部信息傳遞過程中的主要風險
(1)內部報告系統(tǒng)缺失，功能不健全，內容不完整，可能影響生產經營有序運行。
(2)內部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。
(3)內部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。
2.內部報告形成環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)全面反映與生產經營管理相關的內外部信息。
(2)制定嚴密的內部報告流程。企業(yè)應當制定嚴密的內部報告流程，充分利用信息技術，強化內部報告信息集成和共享，將內部報告納人企業(yè)統(tǒng)一信息平臺，構建科學的內部報告網絡體系。企業(yè)內部各管理層級應當指定專人負責內部報告工作，重要風險信息應及時上報，并可以直接報告高級管理人員。
(3)廣泛收集、分析、整理外部信息并及時報告。
(4)拓寬內部報告渠道，廣泛收集合理化建議，重視和加強反舞弊機制建設。
3.內部報告使用環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施
(1)企業(yè)各級管理人員應當充分利用內部報告管理和指導生產經營活動,及時反映全面預算執(zhí)行情況。
(2)企業(yè)應當有效利用內部報告進行風險評估，準確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產經營活動中的內外部風險，確定風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。
(3)制定嚴格的內部報告保密制度。明確保密內容、保密措施、密級程度和傳遞范圍，防止泄露商業(yè)秘密。
(4)建立內部報告的評估制度。企業(yè)應當建立內部報告的評估制度，定期對內部報告的形成和使用進行全面評估，重點關注內部報告的及時性、安全性和有效性。
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