2017高級會計考試考點精講：內部控制信息系統建設
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內部控制信息系統建設(了解)
利用信息化手段整合和優化內部控制系統，是企業內部控制體系建設的重要內容。
(一)內部控制信息系統建設的基本模式
內部控制信息系統建設通常有三種基本模式：
1.獨立模式
即建立獨立運行的內部控制信息系統。
這種模式：(1)便于企業管理層和內部控制職能部門使用該系統開展內部控制設計與運行工作; (2)常見于企業內部控制體系建設初期。
2.整合模式
整合模式是指將多個與內部控制密切相關管理系統、業務系統與內部控制信息系統進行集成，形成企業整體的管控體系。
整合模式下，內部控制信息系統與企業管理信息系統、業務系統的邊界逐漸模糊，內部控制將完全融入企業的管理決策和日常經營活動之中。
3.附加模式
即在現有管理系統中增加內部控制管理功能。
(1)對于內部控制信息基礎較好，且有較強自主開發能力的企業，可以采用附加模式對已有系統進行升級改造;
(2)附加模式可利用已有的信息技術基礎和管理基礎，開發成本較低，但內部控制管理功能模塊后續擴展可能會受到原系統架構和現有開發能力的限制。
注意：企業應當根據自身的信息技術條件和管理水平，以及內部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本企業實際的內部控制信息系統建設模式，力求以較低的成本實現較好的控制效果。
(二)內部控制信息系統建設的主要步驟
企業內部控制信息系統建設應當以較為完善的內部控制體系建設為基礎和起點。
企業在開展內部控制體系建設的同時規劃內部控制信息系統建設，一般采用以下幾個步驟：
1.內部控制體系建立
企業根據內部控制規范體系的要求，結合業務現狀以及相關業務流程，梳理企業內部業務流程、主要風險及控制點，制定相應控制措施，形成企業內部控制制度和控制文檔，建立企業內部控制體系。
2.內部控制信息系統建設可行性分析
(1)企業在建立健全內部控制制度和控制文檔的同時，可以根據內部控制體系建設工作開展的具體情況，分析建立內部控制信息系統的必要性;
(2)企業根據內部控制信息系統建設可行性分析結果，形成可行性分析報告，確定內部控制信息系統建設的基本模式和路線圖。
3.對企業現有信息系統進行更新改造
企業根據內部控制信息系統建設可行性報告，結合企業現有信息技術水平和管理狀況，完善對原有系統的更新改造，將內部控制體系建設對原有系統功能的相關改進在信息系統中予以實現。
4.全面建成內部控制信息系統
企業在完成以上三個步驟的基礎上，建立健全內部控制信息系統，通過內部控制信息系統與原有信息系統提取式和嵌入式的集成，實現內部控制信息系統的全面建設。
內部控制信息系統從架構上應該獨立于企業各個業務系統，其具體功能包括對企業內部控制制度和控制文檔的管理和維護，并支持企業的內部控制職能部門對企業內部控制有效性進行測試和評估。
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