2017高級會計考試考點精講：企業層面控制
(四)社會責任控制(了解)
社會責任，是指企業在經營發展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量(含服務)、環境保護、資源節約、促進就業、員工權益保護等。企業創造利潤或財富與履行社會責任是統一的有機整體;重視履行社會責任，切實做到經濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發展與社會發展相互協調，實現企業與員工、企業與社會、企業與環境的健康和諧。
企業社會責任主要包括安全生產環節;產品質量環節;環境保護與資源節約環節;促進就業與員工權益保護環節等四個方面的內容。
1.履行社會責任中的主要風險
(1)安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業發生安全事故。
(2)產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業巨額賠償、形象受損，甚至破產。
(3)環境保護投入不足，資源耗費大，造成環境污染或資源枯竭，可能導致企業巨額賠償、缺乏發展后勁甚至停業。
(4)促進就業和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業發展和社會穩定。
企業如何履行社會責任：企業負責人要高度重視;建立和完善履行社會責任的體制和運行機制;建立企業社會責任報告制度。
2.安全生產環節的關鍵控制點及控制措施
(1)建立嚴格的安全生產管理體系、操作規范和應急預案，強化安全生產責任追究制度。
(2)設立安全管理部門和安全監督機構，負責企業安全生產的日常監督管理工作。
(3)重視安全生產投入，在人力、物力、資金、技術等方面提供必要的保障，不得隨意降低保障標準和要求。
(4)采用多種形式增強員工安全意識，重視崗位培訓，對于特殊崗位實行資格認證制度。
(5)發生生產安全事故時，企業應當按照安全生產管理制度妥善處理，排除故障，減輕損失，并追究相關人員責任。重大生產安全事故應當啟動應急預案，同時按照國家有關規定及時報告，嚴禁遲報、謊報和瞞報。
3.產品質量環節的關鍵控制點及控制措施
(1)根據國家和行業相關產品質量的要求，從事生產經營活動。
(2)規范生產流程，建立嚴格的產品質量控制和檢驗制度，禁止缺乏質量保障的產品流向社會。
(3)加強產品的售后服務。售后發現存在嚴重質量缺陷、隱患的產品，及時召回或采取其他有效措施，最大限度地降低或消除社會危害。
4.環境保護與資源節約環節的關鍵控制點及控制措施
(1)建立環境保護與資源節約制度，認真落實節能減排責任，積極開發和使用節能產品，發展循環經濟，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率，廣泛宣傳教育提高員工的環保和資源節約意識。
(2)重視生態保護，加大對環保的人力、物力、財力投入和技術支持，降低能耗和污染物排放，實現清潔生產。
(3)重視資源節約和資源保護。
(4)建立環境保護和資源節約的監控制度，定期開展監督檢查。
5.促進就業與員工權益保護環節的關鍵控制點及控制措施
(1)依法保護員工的合法權益，積極促進充分就業。
(2)與員工簽訂勞動合同并依法履行，遵循按勞分配、同工同酬的原則，建立科學的員工薪酬制度和激勵機制，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。
(3)建立薪酬的正常合理增長機制，維護社會公平。
(4)及時辦理員工社會保險，足額繳納社會保險費。
(5)加強職工代表大會和工會組織建設，維護員工合法權益，積極開展員工職業教育培訓。尊重員工人格，杜絕各種歧視，保障員工身心健康。
(6)按照產學研用相結合的社會需求，積極創建實習基地。
(五)企業文化控制(一般)
企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。經濟學家于光遠指出，“國家富強在于經濟，經濟繁榮在于企業，企業興旺在于管理，管理優劣在于文化”。企業文化建設可以為企業提供精神支柱;可以提升企業的核心競爭力 ;可以為內部控制有效性提供有力保證。
企業文化控制主要包括：文化培育與文化評估兩個環節。
1.企業文化建設中的主要風險
(1)缺乏積極向上的企業文化，可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和競爭力。
(2)缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展。
(3)缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。
(4)忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。
2.企業文化培育環節的關鍵控制點及控制措施
(1)培育具有自身特色的企業文化，重點打造以主業為核心的企業品牌，形成整體團隊的向心力。
(2)培育體現企業特色的發展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、履行社會責任和開拓創新的企業精神，以及開拓創新、團隊協作和風險防范意識。
(3)總結優良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，形成企業文化規范，成為員工行為守則的重要組成部分。
(4)強化領導責任。董事、監事、經理和其他高級管理人員在企業文化建設中發揮主導和垂范作用。促進文化建設在內部各層級的有效溝通，加強宣傳貫徹。
(5)將文化建設融入生產經營全過程，與發展戰略的有機結合，以人為本，增強員工的責任感和使命感，規范員工行為方式。
(6)重視并購重組過程中的文化建設，促進并購雙方的文化融合。
3.企業文化評估環節的關鍵控制點及控制措施
(1)構建企業文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制。
(2)企業文化評估應當重點關注董事、監事、經理和其他高級管理人員在企業文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業核心價值的認同感、企業經營管理行為與企業文化的一致性、企業品牌的社會影響力、參與企業并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業未來發展的信心。
(3)重視文化評估結果，鞏固和發揚文化建設成果，及時采取措施加以改進評估過程中發現的問題，推進企業文化創新。
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