2017高級會計考試考點精講：企業層面控制

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-04-11 13:34:27

　　【例題】某國有企業A公司為規范權力的使用，決定在“三重一大”事項上建立領導班子成員集體決策制度，并對“三重一大”的內容、形式、程序、方法以及考核監督等事項作出了嚴格的規定。一是在決策內容和形式方面，凡涉及“三重一大”事項，即企業經營方針、長遠發展規劃、重大技術改造、技術引進方案等重大決策，達到一定額度的生產性投資、非生產性投資、對外提供擔保等重大事項，副處級以上干部的任免、獎懲等6項重要干部任免事項，對外投資、借款和一次性獎勵等大額資金使用，必須經領導班子成員共同討論決定。

　　二是在決策程序和方法方面，“三重一大”事項應當由承辦部門提出方案，有關部門分析論證后，提交領導班子會議集體審議。形成決策意見后，由承辦部門具體負責組織落實。任何人都不得違反和擅自改變集體決策意見。與此同時，企業對集體決策過程中有關會議列席人數、投票表決方法、有效通過票數、會議主持及記錄等，均作了明確規定。三是在監督和追責方面，對未經集體討論，個人或少數人擅自決定“三重一大”事項的;未經領導班子復議，個人或少數人擅自改變原決定的;集體決策出現失誤造成經濟報失的，視情節輕重，分別給予通報批評、警告、撤銷職務等處罰。

　　(3)企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制。

　　(4)企業應當按照不相容職務相互分離的要求，對機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。組織架構中的不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批;決策審批與執行;執行與監督檢查等。

　　(5)企業應當制定組織結構圖、業務流程圖、崗(職)位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。

　　企業組織架構設計沒有固定的模式，根據企業生產技術特點及內外部條件而有所不同。但是，無論具體形態如何不同，總的要求還是從企業的實際出發，選擇和確定企業的組織架構，保證企業穩定、高效地進行經營活動。

　　3.組織架構運行環節的關鍵控制點及控制措施

　　(1)企業應當根據組織架構的設計規范，對現有治理結構內部機構設置進行全面梳理，確保本企業治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業制度要求。具體從以下兩個方面進行：

　?、偈崂碇卫斫Y構，重點關注董事、監事、經理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況和運行效果。治理結構存在問題的，應當采取有效措施加以改進。

　?、谑崂韮炔繖C構設置，重點關注內部機構設置的合理性和運行的高效性等。內部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時解決。

　　(2)對子公司的監控

　　企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。

　　(3)及時全面評估組織架構

　　定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發現存在缺陷的，進行優化調整。企業組織架構調整應當充分聽取董事、監事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規定的權限和程序進行決策審批。