2017高級會計考試考點精講：企業層面控制
(三)人力資源控制(了解)
人力資源指企業組織生產經營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監事、高級管理人員和全體員工。是增強企業活力的源泉，是提升企業核心競爭力的重要基礎 ，是實現發展戰略的根本動力 。
決策層和執行層的高管團隊建設是企業人力資源管理的重要領域 ;從事實業且提供高科技產品的企業，在人力資源管理中，應凸顯專業技術人員團隊的重要性。
人力資源控制包括：引進與開發、使用與退出兩個環節。
1.人力資源管理中的主要風險
(1)人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以實現。
(2)人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業秘密和國家機密泄露。
(3)人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損。這一風險側重于企業辭退員工、解除員工勞動合同等而引發的勞動糾紛。
2.人力資源引進與開發環節的關鍵控制點及控制措施
(1)制定年度人力資源需求計劃，完善引進制度，規范工作流程，按照計劃、制度和程序組織人力資源引進。
(2)明確各崗位的職責權限、任職條件和工作要求，遵循德才兼備、以德為先和公開、公平、公正的原則，通過公開招聘、競爭上崗等多種方式選聘優秀人才，重點關注選聘對象的價值取向和責任意識(主要針對高級管理人才)。
(3)依法與選聘人員簽訂勞動合同，建立勞動用工關系。對于在產品技術、市場、管理等方面掌握或涉及關鍵技術、知識產權、商業秘密或國家機密的工作崗位，應當與該崗位員工簽訂有關崗位保密協議，明確保密義務(專業技術人員引進)。
(4)建立選聘人員試用期和崗前培訓制度，試用期滿考核合格方可正式上崗;不合格者及時解除勞動關系。(一般人員引進)
(5)重視人力資源開發工作，建立員工培訓長效機制，營造尊重知識、尊重人才和關心員工職業發展的文化氛圍，加強后備人才隊伍建設，不斷提升員工的服務效能。
3.人力資源使用與退出環節的關鍵控制點及控制措施
(1)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核指標體系，作為確定員工薪酬、職級調整和解除勞動合同等的重要依據。
(2)制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，體現效率優先，兼顧公平。
(3)制定各級管理人員和關鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續流動，全面提升員工素質。
(4)建立健全員工退出(辭職、解除勞動合同、退休等)機制，明確退出的條件和程序。不能勝任崗位要求的員工，及時暫停其工作，安排再培訓，或調整工作崗位，安排轉崗培訓;仍不能滿足崗位職責要求的，應當按照規定的權限和程序解除勞動合同。
(5)與退出員工依法約定保守關鍵技術、商業秘密、國家機密和競業限制的期限，確保知識產權、商業秘密和國家機密的安全。企業關鍵崗位人員離職前，應當根據有關法律法規的規定進行工作交接或離任審計。
(6)定期對年度人力資源計劃執行情況進行評估，完善人力資源政策，促進企業整體團隊充滿生機和活力。
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