2017稅務師《稅法一》高頻考點：可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額
【東奧小編】早春三月，正值氣溫回暖、學習好時節，東奧小編每天為您提供2017稅務師《稅法一》高頻考點，讓您保持良好學習狀態，TA考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內容。
可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額
納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。
【提示】
1. 一般納稅人的一般計稅方法涉及進項稅的抵扣；
2. 存在貨物、勞務、服務、無形資產或不動產的接受行為；
3. 貨物、勞務、服務、無形資產或不動產接受方支付或負擔。
【提示】在2016年稅法（一）教材中，針對今年政策變化，將增值稅扣稅憑證的范圍做了如下調整：③中的稅收繳款憑證修改為完稅憑證。
可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額
分以下兩類情況：憑票抵扣和計算抵扣。
憑票抵扣是增值稅管理的重要特點，一般情況下，購進方的進項稅由銷售方的銷項稅對應構成。但是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規定的非增值稅專用發票（如農產品收購發票、銷售發票等）自行計算進項稅額扣除。
1. 憑票抵扣——一般情況
（1）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發票（含增值稅專用發票、稅控機動車統一發票，下同）上注明的增值稅額；
（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；
（3）接受境外單位或者個人提供的應稅勞務、服務，從稅務機關取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證（以下稱稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。
【提示】在2016年稅法（一）教材P131中，講義中的（3）已經修改為：從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
【注意辨析】
增值稅專用發票——可憑票抵扣進項稅
增值稅普通發票——不可憑票抵扣進項稅
普通發票——不可憑票抵扣進項稅
2. 特殊情況之一——計算抵扣
購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
公式：進項稅額=買價×扣除率
特點：前免后抵；自開自抵。
收購農產品的買價，包括納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按規定繳納的煙葉稅。
煙葉收購單位收購煙葉時按照國家有關規定以現金形式直接補貼煙農的生產投入補貼（以下簡稱價外補貼），屬于農產品買價，為“價款”的一部分。煙葉收購單位，應將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農產品收購發票或者銷售發票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣。
【例題1?計算題】某煙葉收購單位向煙農收購晾曬煙葉，在收購發票上注明收購價款8萬元，另在發票外支付價外補貼1萬元，則計算煙葉稅時，需考慮收購價款外10%的價外補貼；計算增值稅進項稅時，不考慮發票以外的價外補貼：
應納煙葉稅=8×（1+10%）×20%=1.76（萬元）；
計算抵扣增值稅進項稅=（8+1.76）×13%=1.27（萬元）。
【例題2?單選題】某食品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月從農民手中購進小麥，買價5萬元，支付運費，取得增值稅專用發票，注明金額為0.6萬元。本月銷售黃豆制品等，取得不含稅銷售額20萬元，假定當月取得的相關票據均符合稅法規定并在當月抵扣進項稅，該廠當月應納增值稅（ ）萬元。
A.2.70
B.1.95
C.1.68
D.2.68
【答案】D
【解析】進項稅額=5×0.13+0.6×0.11=0.72（萬元）；應納的增值稅=20×17%-0.72=2.68（萬元）。
預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!
相關考點：2017稅務師《稅法一》重要知識點：個人起征點和對小微企業的特殊優惠
相關文章
津公網安備12010202000755號