2017稅務師《稅法二》高頻考點：資產處置收入
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資產處置收入
內部處置
（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品
（2）改變資產形狀、結構或性能
（3）改變資產用途
（4）將資產在總機構及分支機構之間轉移（境內）
（5）上述兩種或兩種以上情形的混合
相關資產的計稅基礎延續計算
外部處置
（1）用于市場推廣或銷售
（2）用于交際應酬
（3）用于職工獎勵或福利
（4）用于股息分配
（5）用于對外捐贈
自制的資產，按同期同類資產售價確定收入；外購的資產，符合條件的，可按購入時的價格確定收入
【解釋】企業所得稅中的視同銷售——所有權是否轉移（企業所得稅的視同銷售規則，單獨掌握）。
【解釋】會計銷售收入≠企業所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售
【例題1?單選題】根據企業所得稅處置資產確認收入的相關規定，下列各項行為中，不應視同銷售的是（ ）。
A.將生產的產品用于市場推廣
B.將生產的產品用于職工福利
C.將資產用于境外分支機構加工另一產品
D.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移
【答案】D
【解析】選項D屬于總分機構之間的轉移，所有權沒有轉移，所以企業所得稅不視同銷售。
【例題2?單選題】2012年12月甲飲料廠給職工發放自制果汁和當月外購的取暖器作為福利，其中果汁的成本為20萬元，同期對外銷售價格為25萬元；取暖器的購進價格為10萬元。根據企業所得稅相關規定，該廠發放上述福利應確認的收入是（ ）萬元。
A.10
B.20
C.30
D.35
【答案】D
【解析】上述福利應確認收入=25+10=35（萬元）。
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