2017稅務(wù)師《稅法二》高頻考點：納稅義務(wù)人
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納稅義務(wù)人
企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、非企事業(yè)單位和從事經(jīng)營活動其他組織。（有收入的組織＞企業(yè)）
（一）納稅人與非納稅人的劃分
【解釋1】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（非法人）繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
【解釋2】所說個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)是指依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立在中國境內(nèi)的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不包括境外依據(jù)外國法律成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
【解釋3】企業(yè)所得稅納稅人的專業(yè)劃分：居民企業(yè)與非居民企業(yè)。
（二）居民企業(yè)與非居民企業(yè)的劃分
【解釋1】居民企業(yè)認定雙標(biāo)準(zhǔn)：其中注冊地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實際管理機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。（符合一個，即可認定為居民企業(yè)）
【解釋2】實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
【解釋3】居民企業(yè)（兩個標(biāo)準(zhǔn)，符合一個）
（1）境內(nèi)注冊的企業(yè)；
（2）境外注冊、境內(nèi)實際管理的企業(yè)。
【解釋4】非居民企業(yè)（兩個標(biāo)準(zhǔn)都不符合的）
（1）境外注冊、境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)（非實際管理機構(gòu)）的企業(yè)。
（2）境外注冊、境內(nèi)無機構(gòu)、場所，但有來源中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
【多選題】依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（ ）。
A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營企業(yè)
B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)
C.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
D.依照外國法律成立未在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
E.依照外國法律成立有來源中國境內(nèi)所得個人獨資企業(yè)
【答案】ACDE
預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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