2017年稅務(wù)師《稅法二》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
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企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
(1)投資方式：不確認(rèn)收入
按照接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)符合條件的無償劃入：確認(rèn)不征稅收入
資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
(3)其他情況：屬于上述(1)、(2)項(xiàng)以外情形，確認(rèn)征稅收入。
需要注意的是，政府部門將資產(chǎn)租給企業(yè)，不屬于劃入資產(chǎn)。
2.股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
(1)投資方式：不確認(rèn)收入。兩個(gè)條件是：
①合同、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入;
②在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際接受投資處理的。
企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)非投資方式：確認(rèn)收入
企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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