2017年稅務師《稅法二》重要知識點：納稅義務人

來源：東奧會計在線責編：文博2017-03-01 14:08:58

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納稅義務人

　　企業所得稅納稅人包括企業、事業單位、社會團體、非企事業單位和從事經營活動其他組織。(有收入的組織>企業)

　　(一)納稅人與非納稅人的劃分

　　【解釋1】個人獨資企業和合伙企業(非法人)繳納個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。

　　【解釋2】所說個人獨資企業、合伙企業是指依據中國法律、行政法規的規定成立在中國境內的個人獨資企業和合伙企業，不包括境外依據外國法律成立的個人獨資企業和合伙企業。

　　【解釋3】企業所得稅納稅人的專業劃分：居民企業與非居民企業。

　　(二)居民企業與非居民企業的劃分

　　【解釋1】居民企業認定雙標準：其中注冊地標準是主要標準，實際管理機構標準是附加標準。(符合一個，即可認定為居民企業)

　　【解釋2】實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

征稅對象(客觀題考點)

　　(一)居民企業——來源境內、境外的所得(無限納稅)

　　(二)非居民企業——來源境內的所得以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得(有限納稅)

　　(三)所得來源地的確定(客觀題考點)

所得類型	所得來源地的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發生地確定
提供勞務所得	按照勞務發生地確定
不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	按照分配所得的企業所在地確定
利息所得、租金所得、特許權使用費所得	按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務院財政、稅務主管部門確定