2017注會預習《稅法》知識點：稅收優惠

來源：東奧會計在線責編：高源2017-03-01 07:42:24

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

　　2017年注冊會計師備考已經開始，新教材還沒出，現在正是預習知識點的黃金階段，希望大家擼起袖子好好干，下面是東奧小編為大家整理了CPA預習階段《稅法》重點知識點，幫助大家提前預熱，輕松過關。

　　【知識點】稅收優惠

　　(一)契稅優惠的一般規定

　　1.注意規定中“免稅”與“酌情減免”的差異。

　　2.個人購買住房有不同的契稅優惠政策，其優惠前提都有“第一次”、“唯一”等要求，應注意辨析：

個人購買住房	契稅優惠政策
城鎮職工按規定第一次購買公有住房（含按政策經批準的集資房、房改房）	免征契稅
個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的	減半征收契稅
個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的	減按1%稅率征收契稅

　　(二)契稅優惠的特殊規定

特殊行為	具體情況	契稅政策
企業改制	企業整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制（變更）后的公司中所持股權（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業權利、義務的，對改制（變更）后公司承受原企業土地、房屋權屬	免征
事業單位改制	事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資（股權、股份）比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬	免征
企業合并	合并為一個企業，原投資主體存續，合并的企業承受原合并各方的土地、房屋權屬
企業分立	分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對分立后企業承受原土地、房屋權屬

特殊行為	具體情況	契稅政策
企業破產	債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的	免征
	非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的	減半征收
	非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的	免征
資產劃轉	對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位	免征
資產劃轉	同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉	免征

特殊行為	具體情況	契稅政策
債權轉股權	經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬	免征
劃撥用地出讓或作價出資	以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬于上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅
公司股權（股份）轉讓	在股權（股份）轉讓中，單位、個人承受公司股權（股份），公司土地、房屋權屬不發生轉移	不征