2017稅務師《涉稅服務實務》考點：?關聯方
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關聯方
關聯方是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人，具體指：
1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;
2.直接或者間接地同為第三者控制;
3.在利益上具有相關聯的其他關系。
【提示1】關聯交易的主要類型：
1.有形資產的購銷、轉讓和使用;
2.無形資產的轉讓和使用;
3.融通資金;
4.提供勞務。
【提示2】查賬征收企業所得稅的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應附送《關聯業務往來報告表》。
同期資料管理
1.企業應依法按納稅年度準備、保存，并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。
2.企業應在關聯交易發生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內提供。
3.同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。
4.同期資料應自企業關聯交易發生年度的次年6月1日起保存10年。
5.免予準備同期資料的情形：
(1)年度發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額;
(2)關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍;
(3)外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。
【例題?多選題】關聯交易企業發生的下列業務中，可以免予準備同期資料的有( )。
A.年度發生的關聯購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯交易
B.年度發生的關聯交易經稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整
C.年度發生的關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內僅與境內關聯方發生關聯交易
E.年度關聯購銷交易金額2.5億元人民幣
【答案】AC
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