2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：對應(yīng)納稅額的審核
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對應(yīng)納稅額的審核
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
1.境外所得抵扣稅額原理：對居民企業(yè)的稅收管轄權(quán)和避免國際重復(fù)征稅。
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納稅額中限額抵免：
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得。
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
2.境外所得已納稅額抵扣方法——分國(地區(qū))、不分項目
某國(地區(qū))所得抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額=來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額(境外稅前所得額)×企業(yè)所得稅適用稅率
(1)計算抵免限額時注意一般企業(yè)稅率為25%，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。
(2)境外所得已納稅額超過抵免限額的部分，可以在以后5個納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。
居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的審核
1.核定征收企業(yè)所得稅的范圍
2.核定征收的辦法
(1)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
(2)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
【提示】采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，適用小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
清算所得的審核
1.清算企業(yè)應(yīng)將清算期間作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
2.清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)-清算費用、相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益
【鏈接】納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。
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