2017稅務師《涉稅服務實務》考點：企業所得稅納稅申報表的審核（一）

來源：東奧會計在線責編：文博2017-02-10 09:00:51

　　職工薪酬納稅調整明細表A105050

行次	項目	賬載金額	稅收規定扣除率	以前年度累計結轉扣除額	稅收金額	納稅調整金額	累計結轉以后年度扣除額
行次	項目	1	2	3	4	5	6
1	一、工資薪金支出	2800000	*	*	2800000	0	*
2	其中：股權激勵	0	*	*	0	0	*
3	二、職工福利費支出	362000	14%	*	362000	0	*
4	三、職工教育經費支出	100000	*	0
5	其中：按稅收規定比例扣除的職工教育經費	100000	2.5%		70000	30000
6	按稅收規定金額扣除的職工培訓費用	0	0	*	0	0	*
7	四、工會經費支出	56000	2%	*	56000	0	*
8	五、各類基本社會保障性繳款	0	*	*	0	0	*
9	六、住房公積金	63000	*	*	63000	0	*
10	七、補充養老保險	70000	5%	*	70000	0	*
11	八、補充醫療保險	70000	5%	*	70000	0	*
12	九、其他	0	*	0	0	0	0
13	十、合計（1+3+4+7+8+9+10+11+12）	3521000	*	0	3491000	30000

　　已知該企業職工工資總額2800000元，其中1000000元在“生產成本”中列支，1800000元在“管理費用——職工薪酬”中列支，另外銷售部門人員的職工薪酬均計入“管理費用——職工薪酬”中，經核實，“管理費用——職工薪酬”記錄的2521000元為企業2015年1-12月份實際計提進入“管理費用”科目的金額，該企業2015年1月份發放2014年提而未發工資220000元，2015年12月計提但在2016年1月份發放工資250000元。

　　經核實，企業2015年度計提進入管理費用的職工教育經費100000元，2015年度實際發生的職工教育經費支出80000元。

　　“銷售費用——業務招待費”、“管理費用——業務招待費”的明細賬中，有18000元未取得合理票據，其余項目及金額均取得合法有效憑證。

　　要求：

　　1.根據提供資料內容，按照企業所得稅法及法規規定，正確填寫企業所得稅年度納稅申報表中A105010中相關欄次，計算結果以元為單位，保留小數點后兩位數(申報表已列數字均為正確填報)。

　　2.根據提供資料內容，按照企業所得稅法及法規規定，正確填寫企業所得稅年度納稅申報表中A105020中相關欄次，計算結果以元為單位，保留小數點后兩位數(申報表已列數字均為正確填報)。

　　3.根據提供資料內容，按照企業所得稅法及法規規定，正確填寫企業所得稅年度納稅申報表中A105050中相關欄次，計算結果以元為單位，保留小數點后兩位數(申報表已列數字均為正確填報)。

　　4.根據提供資料內容，按照企業所得稅法及法規規定，正確填寫企業所得稅年度納稅申報表中A105070中相關欄次，計算結果以元為單位，保留小數點后兩位數(申報表已列數字均為正確填報)。

　　5.根據提供資料內容，按照企業所得稅法及法規規定，正確填寫企業所得稅年度納稅申報表中A105000中相關欄次，計算結果以元為單位，保留小數點后兩位數(申報表已列數字均為正確填報)。

　　6.根據提供資料內容，按照企業所得稅法及法規規定，補充填報表中A100000中相關欄次的數據，計算結果以元為單位，保留小數點后兩位數(申報表已列數字均為正確填報)。

　　【答案】

　　1.A100000表第12行“營業外支出”485000元，系甲工業企業在2015年12月5日通過所在市政府下屬教育局向貧困學校捐贈其自產貨物一批并取得合規票據，該批貨物生產成本300000元，當月市場銷售價格為375000元(不含增值稅)。12月15日將另一批貨物直接捐贈給某幼兒園，該批貨物生產成本100000元，當月市場銷售價格為125000元(不含增值稅)。

　　【解析】將商品對外捐贈需視同銷售，

　　視同銷售收入=375000+125000=500000(元)

　　視同銷售成本=300000+100000=400000(元)

　　視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表A105010

行次	項目	稅收金額	納稅調整金額
		1	2
1	一、視同銷售（營業）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10)	500000	500000
…	…
7	（六）用于對外捐贈視同銷售收入	500000	500000
…	…
11	二、視同銷售（營業）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20）	400000	400000
…	…
17	（六）用于對外捐贈視同銷售成本	400000	400000