2017《經濟法基礎》習題精講（47）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級職稱《經濟法基礎》習題精講（47）。
甲公司為居民企業，2014年有關收支情況如下：
(1)產品銷售收入2500萬元，營業外收入70萬元。
(2)發生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。
(3)發生廣告費300萬元、稅收滯納金6萬元、環保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學捐贈10萬元。
(4)繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。
已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%;廣告費不超過當年銷售(營業)收入的15%。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題。
1.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費是( )。
A.375萬元
B.385.5萬元
C.300萬元
D.10.5萬元
【答案】C
【解析】(1)在計算廣告費和業務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業)收入包括主營業務收入(產品銷售收入2500萬元)、其他業務收入和視同銷售收入，但不包括營業外收入(70萬元)和投資收益;(2)扣除限額=2500×15%=375(萬元)，實際發生廣告費300萬元，未超過扣除限額，可以據實扣除。
2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。
A.環保部門罰款5萬元
B.稅收滯納金6萬元
C.直接向某希望小學捐贈10萬元
D.非廣告性贊助16萬元
【答案】ABCD
【解析】(1)選項AB：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除;(2)選項C：直接捐贈不得在稅前扣除;(3)選項D：非廣告性質的贊助支出，不得在稅前扣除。
3.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費是( )。
A.22.5萬元
B.23萬元
C.43萬元
D.21萬元
【答案】D
【解析】(1)職工供暖費補貼和防暑降溫費屬于職工福利費，職工福利費實際發生額=23+20=43(萬元);(2)職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際發生額超過了扣除限額，稅前準予扣除的職工福利費是21萬元。
4.甲公司發生的下列稅費中，在計算2014年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。
A.消費稅75萬元
B.城市維護建設稅14萬元
C.教育費附加6萬元
D.增值稅125萬元
【答案】ABC
【解析】企業繳納的增值稅，不得在企業所得稅稅前扣除。
預祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關!
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