2017《經濟法基礎》習題精講（38）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級職稱《經濟法基礎》習題精講（38）。
2015年4月，甲公司(增值稅一般納稅人)有關經營業務如下：
(1)從農民手中購進一批糧食作原材料，開具收購發票注明的買價為90萬元;另支付運費11.10萬元，取得運輸企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票注明的運費金額為10萬元、增值稅稅額為1.10萬元。
(2)購進一批食品包裝材料，取得的增值稅專用發票注明的金額為150萬元、增值稅稅額為25.50萬元。
(3)不動產在建工程購入一批建筑材料，取得的增值稅專用發票注明的金額為40萬元、增值稅稅額為6.80萬元。
(4)銷售袋裝食品1000箱，取得不含稅銷售額360萬元，另收取延期付款利息2.34萬元。
(5)甲公司所屬幼兒園領用甲公司自產的兒童食品50箱，作為“六一”兒童節福利免費贈送給小朋友，同類產品的不含稅售價合計為10萬元。
(6)轉讓閑置的委托建造的廠房一幢，取得轉讓收入1600萬元，另收取對方延期付款違約金10萬元，該廠房的建造成本700萬元。
已知：增值稅稅率為17%，銷售不動產適用的營業稅稅率為5%。甲公司取得的增值稅專用發票當月均已通過主管稅務機關認證并在當月抵扣。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題。
1.甲公司在計算繳納增值稅時，當期準予抵扣的進項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.90×13%+25.50+6.80=44(萬元)
B.90×17%+1.10+25.50=41.90(萬元)
C.90×13%+1.10+25.50=38.30(萬元)
D.90×13%+1.10+25.50+6.80=45.10(萬元)
【答案】C
【解析】(1)購進農產品，未取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書的，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價乘以13%的扣除率計算進項稅額抵扣;(2)增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務(交通運輸業服務)，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額(1.10萬元)，準予從銷項稅額中抵扣;(3)用于“非增值稅應稅項目”(不動產在建工程)的購進貨物，其進項稅額(6.80萬元)不得抵扣。
2.甲公司在計算繳納增值稅時，當期銷項稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.360×17%=61.20(萬元)
B.(360+10)×17%=62.90(萬元)
C.360×17%+2.34÷(1+17%)×17%=61.54(萬元)
D.(360+10)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=63.24(萬元)
【答案】D
【解析】(1)銷售袋裝食品時另外收取的延期付款利息，屬于價外費用(視為含稅收入)，應計入銷售額;(2)甲公司將自產的兒童食品用于集體福利，視同銷售貨物，應按同類貨物的平均銷售價格(10萬元)計算銷項稅額。
3.甲公司轉讓閑置廠房應納營業稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.1600×5%=80(萬元)
B.(1600+10)×5%=80.50(萬元)
C.(1600+10)÷(1+17%)×5%=68.80(萬元)
D.(1600+10-700)×5%=45.50(萬元)
【答案】B
【解析】(1)銷售不動產的營業額為納稅人銷售不動產而向不動產購買者收取的全部價款和價外費用(延期付款違約金10萬元);(2)甲公司銷售的是委托建造的廠房，不能扣除其建造成本;如果甲公司銷售的是以前購置的廠房，則應扣除該廠房的購置原價。
4.甲公司在轉讓其閑置廠房時，下列各項中，屬于甲公司應繳納的稅種的是( )。
A.營業稅
B.土地增值稅
C.契稅
D.城市維護建設稅
【答案】ABD
【解析】契稅由買方繳納。
預祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關!
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