增值稅的出口退(免)稅制度_中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的常見考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪嬌2015-08-26 16:53:17

距離中級(jí)會(huì)計(jì)考試開始時(shí)間越來越近，每一天我們都要充分利用，制定好學(xué)習(xí)計(jì)劃，天道酬勤，我們一定會(huì)走向成功。下面請(qǐng)與小編一起看看經(jīng)濟(jì)發(fā)的知識(shí)點(diǎn)吧。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

(一)適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

(二)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

(三)不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)

(四)增值稅退(免)稅辦法

(五)出口退稅率

【知識(shí)點(diǎn)】

增值稅的出口退(免)稅制度

增值稅的出口退(免)稅制度

為鼓勵(lì)出口，對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率或免稅，以使本國產(chǎn)品以不含稅(增值稅、消費(fèi)稅等)的價(jià)格進(jìn)人國際市場(chǎng)，提高本國產(chǎn)品的國際競(jìng)爭(zhēng)力，是國際通行做法。我國實(shí)行出口貨物零稅率(除少數(shù)特殊貨物外)的優(yōu)惠政策。不但出口環(huán)節(jié)不必納稅，而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納稅款。

(一)適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

1.出口企業(yè)出口貨物

2.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

(二)適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

1.出口企業(yè)或乓他單位出口符合規(guī)定的免征增值稅的貨物

2.出口企業(yè)或乓他單位視同出口符合規(guī)定的免征增值稅的貨物勞務(wù)

3.出口企業(yè)或乓他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證免征增值稅的出口貨物勞務(wù)

適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣和退稅，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。

(三)不適用增值稅退(免)稅和免稅政策的出口貨物勞務(wù)

1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物，但不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物。

2.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具。

3.出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理增值稅退(免)稅期間出口的貨物。

4.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

5.出口企業(yè)或乓他單位增值稅退(免)稅憑證有偽造或內(nèi)容不實(shí)的貨物。

6.出口企業(yè)或乓他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予免稅核銷的出口卷煙。

7.出口企業(yè)或乓他單位具有其他特殊情形的出口貨物勞務(wù)。

(四)增值稅退(免)稅辦法

實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

1.適用免抵退稅辦法的情形

(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。

(2)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

(3)列名生產(chǎn)企業(yè)(稅法對(duì)具體范圍有規(guī)定)出口非自產(chǎn)貨物

2.適用免退稅辦法的情形

不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)。

免退稅辦法是指免征出口銷售環(huán)節(jié)增值稅，并退還已出口貨物購進(jìn)時(shí)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)出口退稅率

出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。

適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退(免)稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

每天給自己制定的計(jì)劃一定要按時(shí)完成，嚴(yán)格要求自己，預(yù)祝大家順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試。

(注：以上內(nèi)容摘自《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處)