日后調整事項的具體會計處理方法——2025年《中級會計實務》分錄
備考就像一次長跑，輸贏得失都是暫時的。2025年中級會計備考正在進行中，從容淡定，張弛有度，才是人生最大贏家。
【知識點】日后調整事項的具體會計處理方法
【所屬章節】第二十三章 資產負債表日后事項
日后調整事項的具體會計處理方法
一、報告年度未決訴訟于資產負債表日后期間經人民法院判決敗訴
1．服從判決、不再上訴，且賠償款已支付
（1）法院作出判決
借：預計負債
以前年度損益調整（賠償金額 - 預計負債金額）（差額，可借可貸）
貸：其他應付款
（2）實際支付賠償
借：其他應付款（實際賠償金額）
貸：銀行存款（不調列報年度報表項目金額）
（3）沖回遞延所得稅資產
借：以前年度損益調整
貸：遞延所得稅資產（原計提預計負債金額 × 適用的所得稅稅率）
（4）根據實際賠償金額確認所得稅
借：應交稅費——應交所得稅（所得稅匯算清繳前）
貸：以前年度損益調整
（5）將 “以前年度損益調整” 科目余額結轉，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（或相反分錄）
2．服從判決、不再上訴，賠償款尚未支付
（1）法院作出判決
借：預計負債
以前年度損益調整（賠償金額 - 預計負債金額）（差額，或貸方）
貸：其他應付款
（2）調整遞延所得稅資產余額
借：遞延所得稅資產［（賠償金額 - 預計負債金額）× 適用的所得稅稅率］
貸：以前年度損益調整
（或相反分錄）
（3）將 “以前年度損益調整” 科目余額結轉，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
（或相反分錄）
二、資產負債表日后期間取得確鑿證據表明某項資產（以應收賬款為例）在報告年度發生減值
1．補提壞賬準備
借：以前年度損益調整——信用減值損失
貸：壞賬準備
2．調整遞延所得稅資產
借：遞延所得稅資產
貸：以前年度損益調整——所得稅費用
3．將 “以前年度損益調整” 科目余額結轉，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
三、報告年度銷售給客戶的產品因質量問題于資產負債表日后期間被退回
1．調整銷售收入
借：以前年度損益調整——主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
2．調整銷售成本
借：庫存商品
貸：以前年度損益調整——主營業務成本
3．調整所得稅
（1）銷售退回發生在企業所得稅匯算清繳之前，調整列報年度應繳納的所得稅
借：應交稅費——應交所得稅
貸：以前年度損益調整
（2）銷售退回發生在企業所得稅匯算清繳之后，應作為本年的納稅調整事項
4．將 “以前年度損益調整” 科目余額結轉，同時提取盈余公積
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調整
注：以上中級會計考試《中級會計實務》分錄由東奧教研團隊提供
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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