內部債權債務的合并處理——2025年《中級會計實務》分錄
來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-07-04 13:48:33
在平凡的日子里，我們渴望一次華麗的轉身，追逐夢想的腳步不停歇。2025年中級會計備考正在進行中，不再安于平凡，讓每一天都煥然一新，綻放出屬于自己的光芒。
【知識點】內部債權債務的合并處理
【所屬章節】第二十一章 企業合并與合并財務報表
內部債權債務的合并處理
一、內部債權債務項目本身的抵銷
借：債務類項目
貸：債權類項目
二、內部應收款項計提壞賬準備的抵銷
首先抵銷壞賬準備的期初數，抵銷分錄為：
借：應收賬款——壞賬準備
貸：年初未分配利潤
然后將本期計提（或沖回）的壞賬準備數額抵銷，抵銷分錄與計提（或沖回）分錄借貸方向相反。
借：應收賬款——壞賬準備
貸：信用減值損失
或作相反分錄。
具體做法是：先抵銷期初數，然后抵銷期初數與期末數的差額。
三、內部應收款項相關所得稅會計的合并處理
首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響
借：年初未分配利潤（期初壞賬準備余額 × 所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產
然后確認個別財務報表中遞延所得稅資產期初、期末余額的差額（遞延所得稅資產的期末余額 = 期末壞賬準備余額 × 所得稅稅率）
若壞賬準備期末余額大于期初余額
借：所得稅費用（壞賬準備增加額 × 所得稅稅率）
貸：遞延所得稅資產
若壞賬準備期末余額小于期初余額
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用（壞賬準備減少額 × 所得稅稅率）
注：以上中級會計考試《中級會計實務》分錄由東奧教研團隊提供
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