2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十七章思維導(dǎo)圖：計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-08-16 15:10:17

思維導(dǎo)圖匯總	計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異	遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

2024年中級(jí)會(huì)計(jì)考試即將到來，考生們?cè)谶@一時(shí)間段內(nèi)要好好復(fù)習(xí)一遍知識(shí)點(diǎn)。下面整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十七章【計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異】的思維導(dǎo)圖及相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，一起看看！

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暫時(shí)性差異

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【單項(xiàng)選擇題】

2×23年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實(shí)際支付價(jià)款1022.35萬元，不考慮相關(guān)費(fèi)用，購買該項(xiàng)債券投資確認(rèn)的實(shí)際年利率為4%，到期日為2×25年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。不考慮其他因素，2×23年12月31日該項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（　　）萬元。

A. 40.89

B. 63.24

C. 13.24

D. 0

【正確答案】D

【答案解析】2×23年12月31日債權(quán)投資的賬面價(jià)值=1022.35×（1+4%）=1063.24（萬元），稅法對(duì)債權(quán)投資的核算與會(huì)計(jì)一致均采用實(shí)際利率法計(jì)算，未發(fā)生減值的情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2×21年12月31日購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為300萬元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定對(duì)該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2×22年12月31日，甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元。假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后該項(xiàng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。假定不考慮其他因素，2×23年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（　　）萬元。

A. 270

B. 240

C. 140

D. 225

【正確答案】B

【答案解析】2×23年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300/10×2=240（萬元）。

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