暫時性差異_2019年中級會計實務必備知識點
中級會計的學習，再難也要迎難而上，一遍學習不透就兩遍，兩遍不行就三遍。堅持到底一定會收獲自己想要的！中級會計考試相關知識點已更新，快看這里！
【內容導航】
基本界定
暫時性差異的分類
特殊項目產生的暫時性差異
【所屬章節】
第十五章 所得稅
【知識點】暫時性差異
暫時性差異
（一）基本界定
暫時性差異：是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。
（二）暫時性差異的分類
根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1.應納稅暫時性差異(未來多交稅)(無條件的確認)
在應納稅暫時性差異產生當期，應當確認相關的遞延所得稅負債。
應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：
(1)資產的賬面價值大于其計稅基礎;
(2)負債的賬面價值小于其計稅基礎。
負債的賬面價值-未來抵扣金額=計稅基礎
所以：負債的賬面價值-計稅基礎=未來抵扣金額
2.可抵扣暫時性差異(未來少交稅)(有條件的確認)
在可抵扣暫時性差異產生當期，符合確認條件的情況下，應當確認相關的遞延所得稅資產。
可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況：
(1)資產的賬面價值小于其計稅基礎;
(2)負債的賬面價值大于其計稅基礎。
負債的賬面價值-未來抵扣金額=計稅基礎
所以：負債的賬面價值-計稅基礎=未來抵扣金額
（三）特殊項目產生的暫時性差異
1.某些交易或事項發生以后，因為不符合資產、負債的確認條件而未體現為資產負債表中的資產或負債，但按照稅法規定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。(如本年度超標準列支的廣告費和業務宣傳費、職工教育經費)
2.按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同產生的，但與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應納稅所得額，進而減少未來期間的應交所得稅，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，符合條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產。
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注：以上內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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