2018年《中級會計實務》預習知識點：遞延所得稅負債的確認和計量(1)
來源：東奧會計在線責編：白帆2018-02-08 10:54:48
中級會計備考預習階段的學習中，個別知識點權重較小，但仍要認真對待，理解透徹至關重要，最忌諱走馬觀花式的學習。
【內容導航】
遞延所得稅負債的確認和計量
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】遞延所得稅負債的確認和計量
第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認和計量
一、遞延所得稅負債的確認和計量
(一)遞延所得稅負債的確認
1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
一、遞延所得稅負債的確認和計量
2.不確認遞延所得稅負債的特殊情況
有些情況下，雖然資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同，產生了應納稅暫時性差異，但出于各方面考慮，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相應的遞延所得稅負債，主要包括：
(1)商譽的初始確認
非同一控制下的吸收合并
商譽=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認凈資產公允價值
若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。
中級會計實務知識點的學習涉及到的概念較為抽象，需要在理解的基礎上記憶，可以參考輔導教材、視頻等進行學習。
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