2018年《中級會計實務》預習知識點：計稅基礎與暫時性差異
來源：東奧會計在線責編：白帆2018-02-07 09:16:37
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【內容導航】
計稅基礎與暫時性差異
【所屬章節】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】計稅基礎與暫時性差異
第一節 計稅基礎與暫時性差異
四、特殊交易或事項中產生的資產、負債的計稅基礎
除企業在正常生產經營活動過程中取得的資產和負債以外，對于某些特殊交易中產生的資產、負債，其計稅基礎的確定應遵從稅法規定，如企業合并過程中取得資產、負債計稅基礎的確定。
五、暫時性差異
(一)基本界定
暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。
某些不符合資產、負債的確認條件，未作為財務報告中資產、負債列示的項目，如果按照稅法規定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
(二)暫時性差異的分類
根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
1.應納稅暫時性差異
應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。
應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：
(1)資產的賬面價值大于其計稅基礎;
(2)負債的賬面價值小于其計稅基礎。
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