[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：應交所得稅。

　　【學員提問】

　　老師您好！請問應交所得稅什么情況下才予以調整呢？是在實際支付賠款并匯算清繳未結束嗎？還是滿足其一條件即可呢？這道題和書上P356頁例題19-5區別在于哪里呢？總是在應交所得稅和遞延所得稅資產調整時理解不到位，望指點！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　是否能夠調整應交所得稅，是需要判斷稅法是否允許調整，其次還有看所得稅匯算清繳是否結束，如果稅法允許調整，并且還在所得稅匯算清繳之前，那么是可以調整應交所得稅的。

　　本題當中因為沒有真正支付，所以說不能沖減應交稅費，就只能是調整遞延所得稅，所以說差還是計入遞延所得稅資產，而不是沖減應交稅費的。

　　下面老師給您說一下，這個處理原則，您再看一下：

　　（1）存在暫時性差異的調整事項，不論是匯算清繳日之前還是匯算清繳日之后，一律調整遞延所得稅，同時調整報告年度所得稅費用。（比如針對資產補提減值準備，針對預計負債的補充確認等）

　　（2）稅法允許調整應納稅所得額（總原則），若發生在匯算清繳日之前，調整報告年度的應交所得稅和所得稅費用；若發生在匯算清繳日之后，不能調整報告年度的應交所得稅（用遞延所得稅替代），同時調整報告年度所得稅費用。

　　【提示】針對日后調整事項的題目，第一個條件是所得稅匯算清繳時間；第二個條件是，稅法是否允許調整報告年度的應納稅所得額和應交所得稅。考試中重點關注題目中的兩個條件。

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續交流~~

　　祝您學習愉快！

　　更多中級會計職稱疑難問題，東奧問答頻道幫您解答！

　　相關熱薦：

　　2015年中級會計職稱考試真題及答案解析（全）

　　有名師，有保障！有創新，有優惠！2016中級網課招生