中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

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外購和自己建造固定資產(chǎn)在處理增值稅方面有什么區(qū)別

分享： 2015-10-9 15:58:08東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：外購和自己建造固定資產(chǎn)在處理增值稅方面有什么區(qū)別。

　　【原題】單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為3 500元，設(shè)備安裝時(shí)領(lǐng)用工程用材料價(jià)值1 000元（不含增值稅），支付有關(guān)人員工資2 000元。該固定資產(chǎn)的成本為（　　）元。

　　A.65 170

　　B.62 000

　　C.56 500

　　D.63 170

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　答案解析：

　　該固定資產(chǎn)的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500（元）。

　　【學(xué)員提問】

　　決定是否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是看是外購還是自營？還是不管外購還是自營，只看動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)？

　　外購的需要安裝的不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用材料物資時(shí)候是否要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

　　能夠?qū)⒋酥R(shí)點(diǎn)總結(jié)一下？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣我們需要看稅法的規(guī)定，主要是看是否用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　下面老師給您列示一個(gè)相關(guān)總結(jié)的表格，您按照這個(gè)總結(jié)掌握下：

領(lǐng)用物資	工程物資	原材料	自產(chǎn)產(chǎn)品
自行建造設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)	進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）	進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣（不轉(zhuǎn)出）	不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
自行建造設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)	借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資	借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：在建工程貸：原材料	（原理類似于用半成品加工成品）借：在建工程貸：庫存商品
自行建造不動(dòng)產(chǎn)	進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（已確認(rèn)的需轉(zhuǎn)出）	進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣（轉(zhuǎn)出）	確認(rèn)銷項(xiàng)稅額
自行建造不動(dòng)產(chǎn)	借：工程物資貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資	借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）	借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）