[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：領(lǐng)用的工程用材料增值稅轉(zhuǎn)出還是抵扣。

　　【原題】單項(xiàng)選擇題

　　甲公司為一家制造性企業(yè)。2015年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號(hào)且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。 甲公司以銀行存款支付貨款880 000元、增值稅稅額149 600元、包裝費(fèi)20 000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20 000元，支付安裝費(fèi)30 000元。假定設(shè)備 X、Y和 Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件， 公允價(jià)值分別為300 000元、250 000元、 450 000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 X設(shè)備的入賬價(jià)值為（　　）元。

　　A.320 000

　　B.324 590

　　C.350 000

　　D.327 990

　　正確答案：A

　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　答案解析

　　X設(shè)備的入賬價(jià)值=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）×300 000+20 000+30 000=320 000（元）。

　　【學(xué)員提問】

　　這個(gè)地方?jīng)]有聽明白，不是用于非主營業(yè)務(wù)的要進(jìn)行進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出么，一會(huì)轉(zhuǎn)出，一會(huì)又抵扣，聽繞了，沒聽明白，老師給專門說說吧

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這個(gè)地方?jīng)]有聽明白，不是用于非主營業(yè)務(wù)的要進(jìn)行進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出么，一會(huì)轉(zhuǎn)出，一會(huì)又抵扣，聽繞了，沒聽明白，老師給專門說說吧：

　　對(duì)于增值稅來說，增值稅鏈?zhǔn)遣豢梢詳嗔训模�即有銷項(xiàng)金額必須對(duì)應(yīng)的是要有進(jìn)項(xiàng)稅額的，如果沒有銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的。

　　比如以原材料建造不動(dòng)產(chǎn)為例，原材料是企業(yè)外購的資產(chǎn)，購進(jìn)時(shí)繳納了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。建造的廠房是非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，其在出售的時(shí)候繳納是的營業(yè)稅不是增值稅，即不會(huì)產(chǎn)生增值稅的銷項(xiàng)稅額，所以增值稅鏈條就會(huì)斷裂，所以在領(lǐng)用原材料建造廠房的時(shí)候，其原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是要轉(zhuǎn)出的，即計(jì)入的是其成本中；

　　但是對(duì)于生產(chǎn)線這樣的動(dòng)產(chǎn)，其在處置的時(shí)候繳納增值稅的，增值稅鏈條就不會(huì)斷裂，所以其領(lǐng)用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不轉(zhuǎn)出，即不計(jì)入其建造的成本中。

　　相關(guān)內(nèi)容這里給您總結(jié)一下，希望能有所幫助。

　　您再理解下，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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