2014年《中級會計實務》高頻考點：適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《中級會計實務》第十六章“所得稅”第二節(jié)高頻考點精講：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認和計量，本節(jié)內容主要介紹適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響

　　【高頻考點】：適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響

　　因稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率重新計量。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額代表的是有關可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異于未來期間轉回時，導致企業(yè)應交所得稅金額的減少或者增加的情況。適用所得稅稅率的變化必然導致應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉回時產生增加或減少應交所得稅金額的變化，應對原已確認的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的金額進行調整，反映所得稅稅率變化帶來的影響。

　　除直接計入所有者權益的交易或者事項產生的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債，相關的調整金額應計入所有者權益外，其他情況下因稅率變化產生的調整金額應確認為稅率變化當期的所得稅費用（或收益）。

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