2014年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計(jì)職稱考試之《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第十六章“所得稅”第二節(jié)高頻考點(diǎn)精講：遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)。

　　本篇知識點(diǎn)關(guān)系：中級會計(jì)實(shí)務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第二節(jié) 遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量 >> 特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

　　2.與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　【高頻考點(diǎn)】：特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　（一）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

　　與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計(jì)入所有者權(quán)益、同時包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時計(jì)入所有者權(quán)益等。

　　（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益（所得稅費(fèi)用）。除上述情況以外（例如，購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)），如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（所得稅費(fèi)用），不得調(diào)整商譽(yù)金額。

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