2024年《中級會計實務》第十四章歷年真題匯總
《中級會計實務》中第十四章：政府補助，本章一般以客觀題形式進行考核，也可結合固定資產、收入等內容在主觀題中出現，2018年、2021年均考查了計算分析題；考生應掌握政府補助的范圍及不同情形下的會計處理。
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【單選題 · 2021】甲公司發生的下列各項交易或事項中，應按與收益相關的政府補助進行會計處理的是（ ）。
A.收到政府以股東身份投入的資本5 000萬元
B.收到即征即退的增值稅退稅額20萬元
C.獲得政府無償劃撥的公允價值為9 000萬元的土地使用權
D.收到政府購買商品支付的貨款300萬元
【答案】B
【解析】
選項A和D，政府對企業的資本性投入或者政府購買商品或服務所支付的對價，屬于互惠交易，不屬于政府補助。
選項C，獲得政府無償劃撥的土地使用權，屬于與資產相關的政府補助。
【多選題 · 2021】2×20年度，甲公司作為政府推廣使用的W產品的中標企業，以8 000萬元的中標價格將一批生產成本為7 000萬元的W產品出售給客戶，該批W產品的市場價格為9 500萬元。銷售當日，該批W產品控制權已轉移給客戶，滿足收入確認條件。當年，甲公司收到銷售該批W產品的財政補貼1 500萬元并存入銀行。不考慮其他因素，上述經濟業務對甲公司2×20年度利潤表項目影響的表述中，正確的有（ ）。
A.增加營業利潤2 500萬元
B.增加營業收入8 000萬元
C.增加營業外收入1 500萬元
D.增加營業成本7 000萬元
【答案】AD
【解析】甲公司收到的財政補貼與銷售W產品密切相關，且來源于政府的經濟資源是甲公司銷售產品對價的組成部分，甲公司應當按照收入準則的規定對收到的財政補貼進行處理，所以甲公司2×20年度應確認營業收入9 500萬元（8 000+1 500），結轉營業成本7 000萬元，增加營業利潤2 500萬元（9 500-7 000）。
【多選題 · 2023】下列各項中，企業應按政府補助準則進行會計處理的有（ ）。
A.收到政府無償給予的價值120萬元的環保設備
B.收到增值稅出口退稅800萬元
C.收到政府無償撥款500萬元
D.收到政府貼息200萬元
【答案】ACD
【解析】選項B，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。
【多選題 · 2023】甲公司為生產環保材料的高科技企業，下列各項中，甲公司應按政府補助準則進行會計處理的有（ ）。
A.收到增值稅出口退稅1 000萬元
B.收到科技創新政府獎勵800萬元
C.收到失業保險穩崗返還款600萬元
D.因符合研發費用加計扣除政策，增加計稅抵扣額1 500萬元
【答案】BC
【解析】選項A，增值稅出口退稅實際上是政府退回企業事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。選項D，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產直接轉移的經濟資源，不適用政府補助準則。
【判斷題 · 2021】企業取得的用于補償當期已發生費用的政府補助在總額法下應當沖減當期費用。（ ）
【答案】×
【解析】企業取得用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的政府補助，總額法下應當計入其他收益或營業外收入。
【判斷題 · 2023】企業收到用于補償其已發生損失的與收益相關的政府補助，應將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。（ ）
【答案】√
【計算分析題 · 2021】2×21年6月，甲公司發生的與政府補貼相關的交易或事項如下：
資料一：2×21年6月10日，甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬元，已收存銀行。
資料二：2×21年6月15日，甲公司與某市科技局簽訂科技研發項目合同書，該科技研發項目總預算為800萬元，其中甲公司自籌500萬元，市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補貼研發設備的購買，研發成果歸甲公司所有。2×21年6月20日，甲公司收到市科技局撥付的300萬元補貼資金，款項已收存銀行。2×21年6月25日，甲公司以銀行存款400萬元購入研發設備，并立即投入使用。
資料三：2×21年6月30日，甲公司作為政府推廣使用的A產品的中標企業，以90萬元的中標價格將一批生產成本為95萬元的A產品出售給消費者，該批A產品的市場價格為100萬元。當日，A產品的控制權已轉移，滿足收入確認條件。2×21年6月30日，甲公司收到銷售該批A產品的財政補貼資金10萬元并存入銀行。
甲公司對政府補助采用總額法進行會計處理。
本題不考慮增值稅、企業所得稅及其他因素。
【要求】
①判斷甲公司2×21年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。
②判斷甲公司2×21年6月20日收到市科技局撥付的補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。
③編制甲公司2×21年6月25日購入研發設備的會計分錄。
④判斷甲公司2×21年6月30日收到銷售A產品的財政補貼資金是否屬于政府補助，并編制收到該款項的會計分錄。
【答案】答案見完整版
在備考中級會計考試過程中，疲憊厭倦難免，但及時調整心態，堅持學習步伐，方能笑到最后，不放棄就是勝利！
注：以上習題源于陸斐老師2024年基礎班課件
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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