做中級會計試題既能幫助大家檢驗哪些知識掌握不牢固、不深入，還能幫助大家串聯(lián)起各章節(jié)內容，建立聯(lián)系，提升綜合分析能力。東奧整理《中級會計實務》考試中第十五章債務重組涉及到的歷年試題如下：

【2020年單選題】2019年12月10日，甲公司董事會決定關閉一個事業(yè)部。2019年12月25日，該重組計劃獲得批準并正式對外公告。該重組義務很可能導致經濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關的各項支出中，甲公司應當確認為預計負債的是（　　）。

A、推廣公司新形象的營銷支出

B、設備的預計處置損失

C、留用員工的崗前培訓費

D、不再使用廠房的租賃撤銷費

【答案】D

【解析】與重組有關的直接支出包括職工的自愿遣散費、強制遣散費以及不再使用廠房的租賃撤銷費。選項A，為推廣公司新形象的營銷支出不屬于與重組有關的直接支出，不確認為預計負債；選項B，設備的預計處置損失不屬于與重組有關的直接支出，但應借記“資產減值損失”科目，貸記“固定資產減值準備”科目，不確認為預計負債；選項C，留用員工的崗前培訓費不屬于與重組有關的直接支出，不確認預計負債；選項D，不再使用廠房的租賃撤銷費屬于與重組有關的直接支出，應確認為預計負債。

【2020年判斷題】企業(yè)重組時發(fā)生的推廣公司新形象的營銷成本屬于與重組有關的直接支出。（　　）

【答案】錯

【解析】企業(yè)重組時發(fā)生的推廣公司新形象的營銷成本，與未來經營活動有關，不屬于與重組有關的直接支出。

【2022年綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×21年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采用實際成本法核算，2×21年，甲公司發(fā)生的存貨相關交易或事項如下：

資料一，2×21年2月1日，甲公司購入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元，增值稅的稅額為12.35萬元，甲公司支付該批商品運費取得增值稅發(fā)票上注明價款為5萬元，增值稅稅費為0.45萬元。當日，A商品已驗收入庫，款項均以銀行存款支付。

資料二：2×21年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對外銷售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費，當日A商品已發(fā)出，2×21年4月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司已對外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結算相應貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為為22萬元，增值稅稅額為2.56萬元，收到的貨款當日存入銀行。

資料三：2×21年6月10日，甲公司向丙公司銷售200件A商品，合同約定丙公司以其生產的B設備作為非現(xiàn)金對價進行支付，當日，甲公司將A商品的控制權轉移給丙公司，并將收到的B設備作為固定資產核算，200件A商品的市場價格與計稅價格均為11萬元，B設備公允價值為11萬元，雙方按照公允價值為對方開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均為1.43萬元。

資料四：2×21年6月20日，甲公司與丁公司簽訂債務重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應付賬款40萬元，2×21年8月25日，甲公司將A商品的控制權轉移給丁公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為33萬元，增值稅稅額為4.29萬元，債務重組合同履行完畢。

資料五：2×21年12月31日，甲公司庫存A商品的成本為40萬元，預計銷售價格為38萬元，銷售費用為2萬元。本題不考慮增值稅以外的稅費及其他因素。

要求（1）分別計算甲公司2×21年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編制相關的會計分錄。

要求（2）編制甲公司2×21年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會計分錄。

要求（3）編制甲公司2×21年4月30日收到代銷清單時確認收入和結轉成本的會計分錄。

要求（4）編制甲公司2×21年6月30日銷售A商品時確認收入和結轉成本的會計分錄。

要求（5）計算甲公司2×21年8月25日應確認的債務重組損益，并編制相關會計分錄。

要求（6）計算甲公司2×21年 12月31日應計提的存貨跌價準備金額，并編制相關的會計分錄。

【解析】

（1）A商品初始入賬金額=95+5=100（萬元）；單位成本=100/2000=0.05（萬元/件）；

借：庫存商品 100

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 12.8（12.35+0.45）

貸：銀行存款 112.8（100+12.8）

（2）發(fā)出委托代銷商品時

借：發(fā)出商品25（500×0.05）

貸：庫存商品25 

（3）收到代銷清單時確認收入和結轉成本：

借：銀行存款 24.56（22+2.56）

貸：主營業(yè)務收入 22

應交稅費——應交增值稅（銷頂稅額）2.56

借：主營業(yè)務成本 20（400×0.05）

貸：發(fā)出商品 20

（4）2×21年6月30日銷售A商品時確認收入和結轉成本

借：固定資產11

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.43

貸：主營業(yè)務收入11

應交稅費——應交增值稅（銷頂稅額）1.43

借：主營業(yè)務成本10（200*0.05）

貸：庫存商品 10

（5）甲公司2×21年8月25日應確認的債務重組損益=40-30-4.29=5.71（萬元）。

借：應付賬款 40

貸：庫存商品 30（600*0.05）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）4.29

其他收益 5.71 

（6）A商品可變現(xiàn)凈值=38-2=36（萬元），計提存貨跌價準備金額=40-36=4（萬元）。

借：資產減值損失4

貸：存貨跌價準備 4

【知識點】

第二章 存貨的初始計量、存貨期末計量方法

第十二章  履行每一單項履約義務時確認收入

第十五章  債權人的會計處理

做中級會計考試題時，大家要不斷總結、歸納，把握考試命題思路。比如核心考點會以哪些形式考查？單選、多選還是不定項選擇題？在題目考查中通常會設置哪些陷阱？進而提升做題準確率和效率。

注：以上習題是由東奧教研團隊提供

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