2023年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》恒考點(diǎn)講解及練習(xí)題：存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理
面對(duì)中級(jí)會(huì)計(jì)考試，大家是否準(zhǔn)備好了。為了幫助考生備考，東奧會(huì)計(jì)在線整理了中級(jí)會(huì)計(jì)考試實(shí)務(wù)恒考點(diǎn)【存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理】的講解及相關(guān)習(xí)題，快來學(xué)習(xí)吧！
抵銷分錄
1.抵銷本期商品銷售收入：
借：營業(yè)收入
貸：營業(yè)成本
2.抵銷期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益：
借：營業(yè)成本（內(nèi)部銷售損益×未銷售部分比例）
貸：存貨
3.逆流交易下，抵銷存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益屬于少數(shù)股東分?jǐn)偟慕痤~：
借：少數(shù)股東權(quán)益
貸：少數(shù)股東損益（上述分錄中損益類項(xiàng)目余額×少數(shù)股東持股比例）
【單項(xiàng)選擇題】
甲公司擁有乙公司80%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×21年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為800萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，售價(jià)為1000萬元;至2×21年12月31日，乙公司將上述商品已對(duì)外銷售40%，該商品未發(fā)生減值。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅。2×21年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
A.200
B.80
C.30
D.20
● ● ●
【正確答案】C
【答案解析】甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中由于該批商品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(1000-800)×(1-40%)×25%=30(萬元)。
堅(jiān)持就是勝利！大家要認(rèn)真學(xué)習(xí)，踏實(shí)備考，爭取早日通過中級(jí)會(huì)計(jì)考試，取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！
(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)
精選推薦
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)