2023年《中級會計實務》恒考點講解及練習題：金融資產的初始計量

來源：東奧會計在線責編：高巖2023-03-10 11:54:48

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金融資產的初始計量_恒考點講解

企業金融資產主要包括庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款、債權投資、股權投資、基金投資、衍生金融資產等。

企業應當根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征，將金融資產劃分為以下三類：

類別	處理原則	會計分錄
交易性金融資產	（1）按取得時的公允價值作為初始入賬金額；（2）價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為應收股利或應收利息（3）相關交易費用應當在發生時計入投資收益	借：交易性金融資產——成本（公允價值）　　投資收益（交易費用）　　應收股利/應收利息（已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息）　貸：銀行存款等
債權投資	（1）按取得時的公允價值和相關交易費用作為初始入賬金額（2）價款中包含已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為應收利息	借：債權投資——成本（面值）　　應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）　貸：銀行存款等（實際支付款項含交易費用）　　　債權投資——利息調整（差額，或借方）
其他債權投資	同上	借：其他債權投資——成本（面值）　　應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）　貸：銀行存款等　　　其他債權投資——利息調整（差額，或借方）
其他權益工具投資	（1）按取得時的公允價值和相關交易費用作為初始入賬金額（2）價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收股利	借：其他權益工具投資——成本（公允價值+交易費用）　　應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）　貸：銀行存款