中級會計練習題：2022年《中級會計實務》第十四章章節練習

來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-07-19 10:55:19

2022年中級會計考試備考正在進行時！為了幫助考生順利備考，東奧會計在線整理了《中級會計實務》第十四章的章節練習題，希望考生通過習題練習，可以提高對知識的掌握程度。

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一、單項選擇題

1、下列各項資產和負債中不產生暫時性差異的是(　　)。

A.自行研發的無形資產

B.已計提減值準備的固定資產

C.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產

D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

中級會計

正確答案：D

答案解析：選項A，自行研發的無形資產計稅基礎為其賬面價值的175%(或200%)，產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產；選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此計提當期不允許稅前扣除，形成暫時性差異；選項C，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，稅法上不確認公允價值變動，仍按照固定資產或無形資產有關規定計提折舊或攤銷，因此產生暫時性差異；選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負債的賬面價值與計稅基礎相等，不會形成暫時性差異。

知識點：暫時性差異

2、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，另發生交易費用2萬元。2018年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為42萬元，2019年12月31日該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項應確認遞延所得稅負債的金額為(　　)萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

中級會計

正確答案：C

答案解析：2018年年末以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產賬面價值為42萬元，計稅基礎為32萬元，確認遞延所得稅負債=(42-32)×25%=2.5(萬元)，2019年年末確認遞延所得稅負債=(60-32)×25%-2.5=4.5(萬元)。

知識點：遞延所得稅負債的確認和計量

中級會計

二、多項選擇題

1、甲公司全年實現稅前會計利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標的業務宣傳費為5萬元，發生的其他可抵扣暫時性差異為20萬元(該暫時性差異影響損益)。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產及遞延所得稅負債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司的處理正確的有(　　)。

A.甲公司應交所得稅為60.75萬元

B.甲公司應納稅所得額為243萬元

C.甲公司遞延所得稅資產期末余額為5萬元

D.所得稅費用為60.75萬元

中級會計

正確答案：A，B

答案解析：本期應納稅所得額=200+15+3+5+20=243(萬元)；本期應交所得稅=243×25%=60.75(萬元)；遞延所得稅資產期末余額=(5+20)×25%=6.25(萬元)；所得稅費用=60.75-6.25=54.5(萬元)。

知識點：所得稅費用的計算與列報

2、下列各項有關負債計稅基礎的說法中，不正確的有(　　)。

A.合同負債的賬面價值與計稅基礎一定相等且不產生暫時性差異

B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關應付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎

C.罰款和滯納金稅法規定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎相等

D.提供債務擔保確認的預計負債的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎的差異產生可抵扣暫時性差異

中級會計

正確答案：A，D

答案解析：合同負債會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規定相同，此時其賬面價值與計稅基礎相等，但是如果不符合會計準則規定的收入確認條件但按照稅法規定應計入當期應納稅所得額的，有關的合同負債的計稅基礎為0，所以選項A不正確；提供債務擔保發生的支出稅法不允許稅前扣除，故預計負債的計稅基礎=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎相等，不產生暫時性差異，選項D錯誤。

知識點：負債的計稅基礎

中級會計

三、判斷題

1、企業發生未彌補虧損，可用未來5年期間實現的凈利潤彌補該虧損，產生可抵扣暫時性差異。(　　)

中級會計

正確答案：對

知識點：遞延所得稅資產的確認和計量

2、所得稅費用等于不考慮暫時性差異情況下應納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率。(　　)

中級會計

正確答案：錯

答案解析：若存在適用所得稅稅率變化，導致應對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整的情況，所得稅費用不等于不考慮暫時性差異情況下應納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率。

知識點：所得稅費用的計算與列報