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一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

正確答案 : D

答案解析 :

2019年12月31日該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=稅法規(guī)定未來期間可稅前扣除的金額=(3000-800)-(3000-800)/10×11/12=1998.33(萬元)。

知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2、甲公司2018年5月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品，2018年5月至11月發(fā)生的各項(xiàng)研究、開發(fā)等費(fèi)用共計(jì)200萬元，2018年12月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資240萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有40%滿足資本化條件。至2019年1月1日，甲公司自行研發(fā)成功該項(xiàng)新產(chǎn)品，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。并于2019年1月1日依法申請了專利，支付注冊費(fèi)4萬元，2019年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)10萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，無殘值，采用直線法攤銷，稅法規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限、殘值和攤銷方法與會(huì)計(jì)相同，為研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，按照175%稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2019年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

A.114

B.0

C.157.5

D.120

正確答案 : C

答案解析 :

甲公司2019年年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=(240×40%+4)-(240×40%+4)/10=90(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=90×175%=157.5(萬元)。

知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2019年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為(　　)萬元。

A.-2.5

B.2.5

C.4.5

D.2

正確答案 : C

答案解析 :

2018年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為42萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(42-32)×25%=2.5(萬元)，2019年年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(60-32)×25%-2.5=4.5(萬元)。

知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

二、多項(xiàng)選擇題

1、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2019年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

A.2019年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬元

B.2019年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元

C.2019年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2019年所得稅費(fèi)用為3750萬元

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

2019年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500(公允價(jià)值變動(dòng)收益)+6800/20(2019年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額)=840(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210(萬元)，選項(xiàng)A正確;2019年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1200(累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益)+6800/20×2(至2019年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊)=1880(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470(萬元)，選項(xiàng)B正確;2019年應(yīng)交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2019年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750(萬元)，選項(xiàng)D正確。

知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

2、甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額均為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2018年至2020年每年利潤分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時(shí)性差異。則甲公司2019年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有(　　)。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬元

正確答案 : A,B,D

答案解析 :

未來3年的應(yīng)納稅所得額已經(jīng)超過300萬元，可抵扣暫時(shí)性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，2017年應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2018年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2019年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量

3、長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價(jià)為2萬元(不含增值稅)，單位成本為1.5萬元;銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，甲公司收到A商品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司對(duì)A商品的退貨率估計(jì)為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)允許沖減已確認(rèn)的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。下列表述中，正確的有(　　)。

A.2018年10月10日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入400萬元

B.2018年10月10日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.2018年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬元

D.2018年10月10日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入320萬元

正確答案 : B,D

答案解析 :

企業(yè)附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)根據(jù)預(yù)估退貨率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法規(guī)定實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，則2018年10月10日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入320萬元(200×2-200×2×20%)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元，即預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為80萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值80-未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額80=0，選項(xiàng)B和D正確。

知識(shí)點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

三、判斷題

1、為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前扣除，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值×175%，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

知識(shí)點(diǎn)：無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

2、所得稅費(fèi)用等于不考慮暫時(shí)性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

若存在適用所得稅稅率變化，導(dǎo)致應(yīng)對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的情況，所得稅費(fèi)用不等于不考慮暫時(shí)性差異情況下應(yīng)納稅所得額乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。

知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用

3、未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。(　　)

正確答案 : 錯(cuò)

答案解析 :

某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

知識(shí)點(diǎn)：其他負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

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