交易性金融資產(chǎn)_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2024-08-28 09:56:46

時(shí)間不會(huì)辜負(fù)每一份付出，中級(jí)會(huì)計(jì)備考也是如此。堅(jiān)持下去，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，自己已經(jīng)在不知不覺(jué)中變得如此優(yōu)秀。東奧提供的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練更新，每一次翻書(shū)的聲音，都是向夢(mèng)想邁進(jìn)的腳步。中級(jí)會(huì)計(jì)備考，雖然辛苦，但收獲的喜悅將讓你覺(jué)得一切都值得。

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點(diǎn)擊進(jìn)入《經(jīng)濟(jì)法》科目今日習(xí)題

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司2×22年1月1日購(gòu)入面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%的債券，取得時(shí)支付價(jià)款2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用12萬(wàn)元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，該債券按年計(jì)算利息，并于每年年末發(fā)放利息；2×22年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2080萬(wàn)元（不含利息）；2×22年12月31日，收到債券2×22年度的利息100萬(wàn)元；2×23年1月20日，甲公司出售該債券，售價(jià)為2140萬(wàn)元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（??）。

A．甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元

B．2×22年12月31日，甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額為80萬(wàn)元

C．2×22年甲公司因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)影響損益的金額為88萬(wàn)元

D．2×23年甲公司因持有及出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)總額的金額為160萬(wàn)元

【正確答案】A,B

【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2000萬(wàn)元，即不包括交易費(fèi)用和已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息；選項(xiàng)B，2×22年12月31日甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額為80萬(wàn)元（2080-2000）；選項(xiàng)C，2×22年甲公司因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)影響損益的金額=公允價(jià)值變動(dòng)損益80+投資收益（100-12）=168（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2×23年甲公司因持有及出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)影響利潤(rùn)總額的金額=2140-2080=60（萬(wàn)元）。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

2×22年

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　2000

??投資收益　　　　　　　　　　　　　　　12

??應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　100

?貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2112

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100

?貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　100

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　80

?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　80

借：交易性金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息　　　　　　100

?貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　100

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100

?貸：交易性金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息　　　　　　100

2×23年

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2140

?貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　2000

??????????—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　80

???投資收益　　　　　　　　　　　　　　　60

【相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債滿足下列條件之一的，表明企業(yè)持有該金融資產(chǎn)或承擔(dān)該金融負(fù)債的目的是交易性的：

（1）取得相關(guān)金融資產(chǎn)或承擔(dān)相關(guān)金融負(fù)債的目的，主要是為了近期出售或回購(gòu)。

（2）相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式。在這種情況下，即使組合中有某個(gè)組成項(xiàng)目持有的期限稍長(zhǎng)也不受影響。

（3）相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債屬于衍生工具。

>>>更多知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)擊了解

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試練習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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