企業所得稅_2019年中級會計經濟法熱門答疑
來源：東奧會計在線責編：張帆2019-06-17 12:01:01
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【問題】
企業所得稅年度申報表和匯算清繳的關系?
【答疑】
簡單來講,匯算清繳是過程,納稅申報表是結果匯算清繳的最終目的就是填好申報表報送稅務局。
為什么要匯算清繳呢?主要原因就是在上一會計年度內,企業是簡單的按照會計利潤乘以適用稅率計算繳納所得稅的,目的就是方便企業納稅申報,便于稅收征管和保證稅收收入穩定入庫,雖然對于彌補虧算、優惠稅率等事項在預交申報表中有體現,但終究不是嚴格按照稅法規定來計算的。匯算清繳就是要在會計年度終了之日起五個月內,對上一年度按月或按季憑會計利潤預交的企業所得稅按照稅法規定進行納稅調整,該調增的調增,該調減的調減,該享受的優惠享受。這樣,把會計利潤計算的應交所得稅就調整為按稅法計算的應納所得稅額,體現了稅法調節經濟活動的目的填寫年度納稅申報表的過程就是一個匯算清數的過程,現行的納稅申報表是一套具有嚴密關系的體系,由一張主表和36張附表組成,主表中的某一行項目,對應著后面的一張甚至多張附表,填寫這些表的過程就是不斷適用稅法的過程,就是一步一步將會計準則規范的會計利潤調整為稅法規范的應納稅所得額的過程。
最終,年度納稅申報表填寫完成了,匯算清繳工作也就基本完成了。
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注：答疑內容出自東奧《經濟法》教研團隊
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