中級會計職稱

收入總額（2）

分享： 2015-5-7 10:30:20東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的應納稅所得額，本節(jié)內(nèi)容主要介紹收入總額。

　　【“收入總額”相關知識點】

　　1.收入總額概述

　　2.銷售貨物收入

　　3.提供勞務收入

　　4.其他收入

　　【重點精講】：收入總額

　　（三）提供勞務收入

　　1.一般情況--按完工進度（完工百分比）法確認

　　（1）對企業(yè)提供勞務交易的，在納稅期末應合理確認收入和計算成本費用；具體辦法可采用完工進度（百分比）來確定，包括已完工作量、已提供勞務占總勞務的比例、發(fā)生的成本占總成本的比例等。

　　（2）企業(yè)應按合同或協(xié)議總價款，按照完工程度確認當期勞務收入，同時確認當期勞務成本。

　　2.特殊情況--不按完工進度（完工百分比）法確認

　　（1）對商品銷售附帶安裝的，安裝費在商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

　　（2）廣告宣傳費

　　①宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入；

　　②廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

　　（3）包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。

　　（4）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入；收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。

　　（5）會員費

　　①對只取得會籍而不享受連續(xù)服務的，在取得會費時確認收入；

　　②一次取得會費而需提供連續(xù)服務的，其會費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。

　　（6）特許權費

　　①屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入；

　　②屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。

　　（7）長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

　　（四）其他收入

　　1.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。

　　股權轉(zhuǎn)讓收入：（1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效，且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。（2）轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　2.股息、紅利等權益性投資收益

　　①股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　②被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　3.利息收入

　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　4.租金收入

　　租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　5.特許權使用費收入

　　特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6.接受捐贈收入

　　接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　【解釋】企業(yè)接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈的，捐贈企業(yè)代為支付的增值稅進項稅額應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。