[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《經濟法》答疑精選：增值稅專用發票金額。

　　【原題】：計算題

　　甲企業為增值稅一般納稅人，2014年4月發生以下業務：

　　（1）購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為10.20萬元。

　　（2）購進一批低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為8萬元。

　　（3）采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元。購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。

　　（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。

　　（5）月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

　　已知：相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0。

　　要求：

　　（1）計算該企業當月可以抵扣的增值稅進項稅額；

　　（2）計算該企業當月的增值稅銷項稅額；

　　（3）計算該企業當月應繳納的增值稅稅額。

　　正確答案：

　　（1）可以抵扣的進項稅額=10.20＋8×（1-1/5）=16.60（萬元）

　　（2）銷項稅額=9000×0.05×1/3×17%＋（200＋500）×0.05×17%=31.45（萬元）

　　（3）應繳納的增值稅稅額=31.45-16.60=14.85（萬元）。

　　知識點：增值稅的計稅方法

　　答案解析：

　　（1）購進的固定資產（挖掘機）進項稅額可以抵扣；（2）當期購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失，其對應的進項稅額不得抵扣；（3）將自產貨物用于集體福利、無償贈送他人，視同銷售，應根據該納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計算銷項稅額；

　　（4）采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天（與當期實際收到多少貨款無關）；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

　　【學員提問】

　　老師好，請問下，如果題上就說增值稅專用發票上金額是多少，那是含稅價還是不含價格？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　增值稅專用發票上的金額和稅額是分別列出的，因此，如果題目中說增值稅專用發票上的金額是多少，是指的不含稅價格。

　　祝您學習愉快！

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