[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《財務管理》答疑精選：經營活動現金流量凈額的計算。

　　【原題】計算分析題

　　甲公司2012年凈利潤為1500萬元，在將凈利潤調整為經營活動現金流量凈額時涉及的當年事項有：

　　（1）計提壞賬準備30萬元；

　　（2）計提固定資產折舊80萬元；

　　（3）固定資產報廢損失30萬元；

　　（4）公允價值變動收益50萬元

　　（5）財務費用18萬元；

　　（6）應收賬款增加60萬元；

　　（7）應付賬款增加40萬元。

　　要求：

　　（1）計算確定2012年經營活動現金流量凈額；

　　（2）計算確定2012年經營凈收益；

　　（3）計算確定2012年經營所得現金；

　　（4）計算確定2012年凈收益營運指數（計算結果保留小數點后四位）；

　　（5）計算確定2012年現金營運指數（計算結果保留小數點后四位）。

　　正確答案：

　　（1）2012年經營活動現金流量凈額=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588（萬元）

　　（2）2012年經營凈收益=1500-（-30+50-18）= 1498（萬元）

　　（3）2012年經營所得現金=經營凈收益+非付現費用=1498+30+80=1608（萬元）

　　（4）2012年凈收益營運指數=經營凈收益/凈利潤=1498/1500=0.9987

　　（5）2012年現金營運指數=經營活動現金流量凈額/經營所得現金=1588/1608=0.9876。

　　知識點：營運能力分析

　　【學員提問】

　　老師您好！你能告訴我第一問的數據為什么要這樣加減？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　經營活動現金 流量凈額是經營活動產生的現金流量，首先給我們了凈利潤，我們要加回非付現成本，因為這部分在計算利潤的時候扣除了，但是因為是非付現的成本，沒有引起現金流量的變化，所以企業實際沒有支付這筆成本，所以要在凈利潤的基礎上加回計提的壞賬準備30和折舊80；然后因為是經營活動產生的現金流量，所以還要減掉非經營活動產生的現金流入量，同時加回非經營活動產生的現金流出量，也就是減掉公允價值變動收益50，加上固定資產報廢損失30，財務費用18；當產生的凈利潤不變也就是該年銷售收入不變時，應收賬款增加說明我們的一部分現金轉變為了應收賬款，所以現金流量變少，所以要減掉應收賬款增加60，同樣道理應付賬款增加說明我們占用其他人的資金變多，手中的現金流量變多，所以是加上40，這位學員理解一下！

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續交流~~

　　祝您學習愉快！

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