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納稅檢查_中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)重難點(diǎn)跟學(xué)！

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：孟凡瑩2023-03-29 09:37:38

北京

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耐心和恒心總會(huì)得到報(bào)酬的。中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試共分為十個(gè)專業(yè)科目，下面為同學(xué)們準(zhǔn)備了中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》第八章“納稅檢查”的重難知識(shí)點(diǎn)，內(nèi)容源自斌哥老師知識(shí)點(diǎn)筆記，正在備考中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅專業(yè)的的同學(xué)們快快跟學(xué)起來吧。

納稅檢查_中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)重難點(diǎn)跟學(xué)！

第八章納稅檢查

考點(diǎn)1：納稅檢查的概念、必要性及范圍

(一)納稅檢查的概念

項(xiàng)目	主要內(nèi)容
主體	稅務(wù)機(jī)關(guān)
客體	納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等
對(duì)象	納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為，以及履行納稅義務(wù)的情況
依據(jù)	國(guó)家的各種稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度

(二)納稅檢查的范圍

(1)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。

(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況。

(3)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。

(4)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。

(5)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和其他資料。

(6)存款賬戶：經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，即可查詢。

(7)儲(chǔ)蓄賬戶：經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢。

考點(diǎn)2：納稅檢查的基本方法

劃分依據(jù)	內(nèi)容
檢查范圍、內(nèi)容、數(shù)量、查賬粗細(xì)	詳查法	（1）對(duì)全部會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、細(xì)致的檢查；（2）適用對(duì)象：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)；立案?jìng)刹榈慕?jīng)濟(jì)案件
檢查范圍、內(nèi)容、數(shù)量、查賬粗細(xì)	抽查法	（1）部分資料有目的地重點(diǎn)檢查；（2）效果取決于抽查對(duì)象的確定
查賬順序	順查法	（1）順序：會(huì)計(jì)憑證→賬簿→報(bào)表→納稅情況；（2）評(píng)價(jià)：系統(tǒng)、全面，運(yùn)用簡(jiǎn)單；工作量大，重點(diǎn)不突出
查賬順序	逆查法	（1）順序：報(bào)表→賬簿→憑證；或從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果逆向追查原始狀況；（2）評(píng)價(jià)：分析對(duì)比有關(guān)資料，易發(fā)現(xiàn)線索，抓重點(diǎn)，目標(biāo)明確，效果顯著
與檢查資料間的相互關(guān)系	聯(lián)系查法	（1）相關(guān)資料有聯(lián)系的地方相互對(duì)照檢查；（2）賬證、賬賬、賬表
與檢查資料間的相互關(guān)系	側(cè)面查法	根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行核查
分析法	（1）運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和邏輯思維推理；（2）揭露事物內(nèi)部矛盾，不適合作為查賬定案結(jié)論的依據(jù) （3）分類：比較分析法、推理分析法、控制分析法
盤存法	（1）對(duì)實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對(duì)照賬面余額，推算檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是否正確；（2）適用對(duì)象：貨幣資金、存貨、其他物資

考點(diǎn)3：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查

(一)原始憑證的審查事項(xiàng)

外來原始憑證

自制原始憑證

（1）審查憑證的合法性

（2）審查憑證的真實(shí)性

（3）審查憑證的完整性

（4）審查憑證手續(xù)是否完備

（5）對(duì)多聯(lián)式發(fā)票，防止用其他聯(lián)作報(bào)銷

（1）內(nèi)容是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否齊全，有無白條替代憑證現(xiàn)象

（2）內(nèi)容真實(shí)，處理合規(guī)

（3）手續(xù)完備，附件齊全

（4）報(bào)銷金額遵守開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍

(二)會(huì)計(jì)賬簿的檢查

序時(shí)賬	真實(shí)性；借貸發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬戶；異常情況；銀行存款收支業(yè)務(wù)
總分類賬	賬賬	（1）總賬賬戶的期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)核對(duì)；（2）總賬賬戶余額同其所控制的二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶余額合計(jì)核對(duì)
	賬表	總賬與資產(chǎn)負(fù)債表（關(guān)系密切）、損益表核對(duì)
	縱向	總賬科目的本期與上期發(fā)生額、期初與期末余額比較
	橫向	與納稅有關(guān)的賬戶
明細(xì)分類賬	核對(duì)：總分類賬；上下結(jié)算期；賬戶余額的借貸方向；賬實(shí)相符

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查

資產(chǎn)負(fù)債表	應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款	（1）應(yīng)付與預(yù)收：有無隱匿已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入（2）應(yīng)收與預(yù)付：有無不符合制度的任意核銷或轉(zhuǎn)銷（3）壞賬準(zhǔn)備：計(jì)算所得稅時(shí)是否進(jìn)行納稅調(diào)整
	存貨項(xiàng)目	（1）檢查項(xiàng)目：原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、發(fā)出商品（2）填列依據(jù)：以上科目+在途物資、材料成本差異、委托加工物資、生產(chǎn)成本等的期末余額（3）將“材料成本差異”科目的余額與其相關(guān)的科目余額加減后計(jì)存貨
	遞延資產(chǎn)	設(shè)立項(xiàng)目是否符合制度規(guī)定；發(fā)生額與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致；攤銷是否均衡
	固定資產(chǎn)	（1）檢查項(xiàng)目：固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)清理、在建工程、待處理財(cái)產(chǎn)損益（2）注意：固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除
利潤(rùn)表	主營(yíng)業(yè)務(wù)收入		（1)檢查項(xiàng)目：賬面銷售收入額；銷售收入凈額；漏計(jì)的銷售收入額；（2）將收入與計(jì)劃或上年同期對(duì)比，判斷是上升還是下降
	主營(yíng)業(yè)務(wù)成本		分析產(chǎn)品成本、成本結(jié)構(gòu)、成本項(xiàng)目或進(jìn)銷差價(jià)
	營(yíng)業(yè)費(fèi)用		必須與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)；費(fèi)用性質(zhì)；符合規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)

考點(diǎn)4：賬務(wù)調(diào)整的基本方法

基本方法	內(nèi)容	適用情形
紅字沖銷法	紅字沖銷原錯(cuò)誤分錄，藍(lán)字編制正確，登記賬簿	（1）會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) （2）科目正確但核算金額錯(cuò)誤
補(bǔ)充登記法	編制轉(zhuǎn)賬分錄、調(diào)整金額直接入賬	（1）漏計(jì) （2）錯(cuò)賬科目正確，核算金額小于應(yīng)計(jì)金額
綜合賬務(wù)調(diào)整法	紅字沖銷+補(bǔ)充登記法	錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目，所得稅納稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整
綜合賬務(wù)調(diào)整法	涉及損益科目：當(dāng)期直接改期末結(jié)賬：本年利潤(rùn) 以前年度：以前年度損益調(diào)整	(1)會(huì)計(jì)分錄借貸方，一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，另一方正確 (2)正確方不調(diào)整，錯(cuò)誤方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，再補(bǔ)充正確的會(huì)計(jì)科目