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稅務管理_中級經濟師《財政稅收》章節重難點跟學！

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2023-03-23 10:27:08

北京

沖刺教輔

在逆境中看到希望，在磨難中感悟快樂，在平凡中發現快樂，在曲折中找尋快樂，在艱辛中品味快樂。下面為同學們準備了中級經濟師《財政稅收》第七章“稅務管理”的重難知識點，內容源自斌哥老師知識點筆記，正在備考中級經濟師財稅專業的的同學們快快跟學起來吧。

稅務管理_中級經濟師《財政稅收》章節重難點跟學！

第七章　稅務管理

考點1：稅務登記

(一)稅務登記證件的使用與管理

使用

納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：

①開立銀行賬戶

②領用發票

納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件，經稅務機關核準相關信息后辦理手續

管理

（1）稅務登記證式樣改變，需統一換發稅務登記證的，由國家稅務總局確定

（2）納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內，書面報告主管稅務機關，如實填寫“稅務登記證件遺失報告表”，并將納稅人的名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件有效期、發證機關名稱在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明到主管稅務機關補辦稅務登記證件

(二)稅務登記的法律責任

(1)納稅人不辦理稅務登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正;逾期不改正的，處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

(2)納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務登記證的，處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

(3)扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

考點2：賬簿、憑證管理

(一)賬簿管理

1.賬簿的設置要求

主體	主要內容
從事生產、經營的納稅人	應自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿
扣繳義務人	應在稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿;

納稅人、扣繳義務人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整地計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的明細賬等其他賬簿。

2.賬簿的使用要求

賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規定外，至少要保存10年，未經稅務機關批準，不得銷毀。

保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監督下銷毀。

(二)憑證管理

1.會計憑證的管理——原始憑證

概念

在經濟業務發生時取得或者填制的用以記錄或者證明經濟業務完成情況的原始書面證明

①會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予以接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度規定更正補充

②原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正

分類

①原始憑證按照其取得渠道的不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種

②原始憑證按照其填制手續的不同，可以分為一次憑證和累計憑證兩種

2.稅收憑證的管理

稅收憑證是指稅務機關在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。稅收憑證通常分為兩類：

(1)完稅憑證類，包括各種完稅證和繳款書;

(2)綜合憑證類，包括各種提退減免憑證、罰款收據、票款結算單、代扣代繳稅款專用發票、納稅保證金收據、稅票調換證等。

(三)賬簿、憑證管理的法律責任

(1)納稅人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

(2)扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

考點3：發票管理

(一)發票管理的內容

1.發票印制管理

(1)增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制;其他發票按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。

(2)印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統一的發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。

(3)發票應當套印全國統一發票監制章。禁止偽造發票監制章。

(4)發票實行不定期換版制度。

(5)禁止在境外印制發票。

(6)發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票，可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

2.發票的開具、使用和保管

發票的開具

（1）銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票

（2）取得發票時，不得要求變更品名和金額

（3）不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收

（4）任何單位和個人不得有下列虛開發票的行為：

①為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票

②讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票

③介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票

發票的使用和保管

（1）已經開具的發票存根聯，應當保存5年

（2）任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為：

①轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品

②知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

③拆本使用發票

④擴大發票使用范圍

⑤以其他憑證代替發票使用

⑥竊取、截留、篡改、出售、泄露發票數據

（3）除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，紙質發票限于領用單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具

（4）除國務院稅務主管部門規定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨越規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境

(二)發票檢查

(1)印制、使用發票的單位和個人，必須接受稅務機關依法檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證。

(2)稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證，發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力，被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

(3)稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據;經查無問題的，應當及時返還。

(4)單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

(5)檢查方法

對照檢查法	將用票單位發票使用和管理的實際情況，與有關的單證、賬表進行核對，從中發現問題，這是在發票檢查的初始階段采用的方法
票面邏輯推理法	根據發票票面反映的經濟活動內容與用票單位經營活動的規律之間，以及數量、單價、金額各個欄目之間的邏輯關系，來推斷其合法、真實性
順向檢查法	以提供商品、勞務，開出發票收取款項的單位或個人為檢查的起點，按照發票存根聯指明的方向到購貨單位或接受勞務服務的單位檢查發票聯，將兩者相互對照，以確認用票單位發票違章的性質和基本事實
逆向檢查法	以支付貨款和勞務費用取得發票聯的單位或個人為檢查的起點，到收款單位核查其開出發票的存根聯，從而為原來掌握的發票違章問題提供確鑿的證據
增值稅專用發票檢查的一般方法	①鑒別真偽；②邏輯審核；③就地調查；④交叉傳遞；⑤雙重稽核

(三)發票管理的法律責任

具體情形	處罰規定
①應當開具而未開具發票，或者未按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發票，或者未按規定加蓋發票專用章的 ②使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的 ③使用非稅控電子器具開具發票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的 ④拆本使用發票的 ⑤擴大發票使用范圍的 ⑥以其他憑證代替發票使用的 ⑦跨規定區域開具發票的 ⑧未按照規定繳銷發票的 ⑨未按照規定存放和保管發票的 ⑩未按照規定作廢發票或開具紅字發票的	由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收
①跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的 ②丟失發票或者擅自損毀發票的	由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收
①違反發票管理辦法規定虛開發票的 ②非法代開發票的	由稅務機關沒收違法所得。虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，偽造發票監制章，竊取截留、篡改、出售、泄露發票數據的	由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任
①轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的 ②知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的	由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收
違反發票管理法規，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款	由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款
稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者有違反發票管理法規行為的	依照國家有關規定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任